Cum intru în sistemul TVA la încasare?
Intrarea în sistemul TVA la încasare nu e un simplu comutator care se activează de la o zi la alta pentru toată activitatea firmei. Legea leagă opțiunea de condiții de eligibilitate clare și tratează separat facturile emise deja, înainte de momentul intrării — ele nu trec retroactiv pe noul regim.
Temeiul legal
Art. 282 din Codul fiscal (Legea 227/2015) — Exigibilitatea taxei.
Alin. (3): „... exigibilitatea taxei intervine la data încasării contravalorii integrale sau parțiale a livrării de bunuri ori a prestării de servicii, în cazul persoanelor impozabile care optează în acest sens, denumite în continuare persoane care aplică sistemul TVA la încasare."
Alin. (3^1) lit. a): „Sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la încasare: a) persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316, care au sediul activității economice în România conform art. 266 alin. (2) lit. a), a căror cifră de afaceri în anul calendaristic precedent nu a depășit plafonul pentru aplicarea sistemului TVA la încasare prevăzut pentru anul respectiv."
Alin. (4) lit. c): „Nu sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la încasare: ... c) persoanele impozabile care în anul precedent au depășit plafonul pentru aplicarea sistemului TVA la încasare prevăzut pentru anul respectiv."
Alin. (7) lit. a): „În cazul facturilor emise de persoanele impozabile înainte de intrarea sau ieșirea în/din sistemul de TVA la încasare se aplică următoarele reguli: a) în cazul facturilor pentru contravaloarea totală a livrării de bunuri ori a prestării de servicii emise înainte de data intrării în sistemul de TVA la încasare [...] nu se aplică prevederile alin. (3) și (5)."
Condițiile pe care trebuie să le îndeplinești
Trei condiții cumulate, din alin. (3^1) lit. a):
- înregistrare în scopuri de TVA conform art. 316 — firma trebuie deja plătitoare de TVA;
- sediul activității economice în România, conform art. 266 alin. (2) lit. a);
- cifra de afaceri din anul calendaristic precedent sub plafon — 5.000.000 lei pentru intrarea în 2026 (perioada 01.03-31.12.2026), 5.500.000 lei de la 01.01.2027.
Suplimentar, alin. (4) lit. c) exclude din start firmele care în anul precedent au depășit deja plafonul aplicabil pentru anul respectiv.
Ce se întâmplă cu facturile deja emise, la momentul intrării
Alin. (7) lit. a) rezolvă o întrebare frecventă: facturile emise înainte de data intrării în sistem rămân pe regula lor originală de exigibilitate — textul spune explicit că pentru acele facturi „nu se aplică prevederile alin. (3) și (5)". Cu alte cuvinte, momentul intrării nu e retroactiv: o factură emisă în regim normal, cu TVA deja exigibil la data facturării, nu se transformă în factură „la încasare" doar pentru că firma a optat ulterior pentru noul sistem.
Practic: doar facturile emise de la data intrării în sistem încolo intră sub mecanismul de exigibilitate la încasare. Cele emise anterior își păstrează tratamentul cu care au fost create.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că toate facturile deschise la momentul opțiunii trec automat pe regim TVA la încasare. Alin. (7) lit. a) exclude explicit facturile emise înainte de intrare de la aplicarea alin. (3) — ele rămân pe regula lor originală.
- Se optează pentru sistem fără verificarea prealabilă a cifrei de afaceri din anul precedent, raportată la plafonul valabil pentru anul intrării, nu la un plafon fix sau la cel din anul precedent.
- Se ignoră condiția înregistrării în scopuri de TVA conform art. 316, presupunând că orice firmă eligibilă ca cifră de afaceri poate opta, indiferent de statutul ei de plătitor de TVA.
Ce face iConta.eu
Eligibilitatea pentru opțiune se verifică pe baza plafonului valabil la data de referință (5.000.000 lei între 01.03.2026 și 31.12.2026, 5.500.000 lei de la 01.01.2027), pe cifra de afaceri raportată de firmă. Determinarea, pentru fiecare factură deschisă la momentul opțiunii, dacă ea a fost emisă înainte sau după data intrării (și dacă i se aplică deci regula de tranziție din alin. (7) lit. a)) nu e automatizată — la data acestui ghid nu am confirmat în cod o funcție dedicată acestei distincții; tratamentul facturilor aflate în tranziție la momentul intrării rămâne o verificare manuală, pe baza regulilor de mai sus.