Cum raportez în D394 operațiunile din sistemul TVA la încasare
Acest ghid tratează separat ce e sigur — mecanismul legal care stă la baza TVA la încasare — de ce nu am putut confirma din cercetarea disponibilă: comportamentul exact al declarației D394 pentru aceste operațiuni.
Temeiul legal
Art. 282 alin. (3) din Codul fiscal (Legea 227/2015): „Prin excepție de la prevederile alin. (1) și alin. (2) lit. a), exigibilitatea taxei intervine la data încasării contravalorii integrale sau parțiale a livrării de bunuri ori a prestării de servicii, în cazul persoanelor impozabile care optează în acest sens..."
Ce e sigur
TVA la încasare (art. 282 alin. (3)) modifică exclusiv momentul la care taxa devine exigibilă — nu modifică factura în sine, valoarea operațiunii, părțile implicate sau natura ei. Aceeași concluzie e confirmată direct în codul aplicației, la nivelul decontului de TVA (D300): sumele calculate pentru firmele cu TVA la încasare ajung tot în rândurile obișnuite de TVA colectată (R9_1/R9_2, R10, R11) — nu există un rând separat „TVA la încasare" în D300. Regimul de exigibilitate schimbă doar perioada în care suma apare în decont, nu structura raportării.
Ce nu am putut confirma
Cercetarea de temei pentru acest ghid a acoperit modulele core/tva_incasare.py, core/cota_tva_incasare.py, core/d300.py, core/avansuri.py și ecranele de facturare/operațiuni speciale — nu a inclus o citire a modulului de generare D394 (core/d394.py nu a fost consultat). Nu putem confirma din acest dosar:
- dacă aplicația marchează distinct, în fișierul D394, operațiunile efectuate de o firmă înscrisă la TVA la încasare;
- dacă valoarea/perioada raportată în D394 urmează data facturii sau data încasării;
- dacă există vreun indicator specific „TVA la încasare" în structura formularului, așa cum e generat de aplicație.
Conform regulii dosarului de cercetare — nicio afirmație fără sursă verificată — nu vom prezenta niciunul din aceste puncte ca fiind confirmat.
Ce se greșește în practică
- Se presupune, fără verificare, că D394 urmează automat regimul de exigibilitate din D300. Cele două declarații pot avea reguli de raportare diferite, iar acest dosar nu confirmă comportamentul aplicației pe D394.
- Se amână raportarea în D394 până la încasare, prin analogie greșită cu mecanismul TVA la încasare din D300, fără o verificare directă a regulilor proprii declarației 394.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, cercetarea de temei nu a acoperit modulul D394 — nu putem confirma dacă și cum aplicația tratează distinct operațiunile supuse TVA la încasare în această declarație. Recomandăm verificarea directă a modulului tehnic sau consultarea echipei de suport înainte de a considera un comportament ca fiind automatizat.