Restaurante, hoteluri, taxi, saloane: ce livrări trebuie raportate separat pe activități CAEN în D394?
D394 are o rubrică separată, cartușul „I. Alte informații”, pct. 7, pentru o listă de activități cu risc fiscal ridicat. Dacă firma a desfășurat în perioada de raportare una dintre aceste activități, selectează activitatea și declară valoarea livrărilor/prestărilor fără TVA, împreună cu TVA aferentă, pe cote. Obligația există chiar dacă activitatea nu este cea principală.
Temeiul
Instrucțiunile D394 sunt în anexa nr. 2 la OPANAF 3769/2015, în forma înlocuită prin OPANAF 2194/2025. Secțiunea 1 lit. I pct. 7 prevede că, dacă persoana impozabilă a desfășurat activități din lista ANAF, „indiferent de activitatea preponderentă efectiv desfăşurată în perioada de raportare, declarată la secţiunea 1 lit. A”, se completează valoarea livrărilor/prestărilor fără TVA și TVA aferentă, defalcate pe cote.
Lista activităților
Instrucțiunile enumeră:
- 1071 Cofetărie și produse de patiserie;
- 4520 Spălătorie auto;
- 4730 Comerț cu amănuntul al carburanților pentru autovehicule în magazine specializate;
- 4776 Comerț cu amănuntul al florilor, plantelor și semințelor;
- 4776 Comerț cu amănuntul al animalelor de companie și al hranei pentru acestea, în magazine specializate;
- 4932 Transporturi cu taxiuri;
- 5510 Hoteluri; 5510 Pensiuni turistice;
- 5610 Restaurante;
- 5630 Baruri și activități de servire a băuturilor;
- 812 Activități de curățenie;
- 9313 Activități ale centrelor de fitness;
- 9602 Activități de coafură și de înfrumusețare;
- 9603 Servicii de pompe funebre.
Instrucțiunile precizează că lista „va fi actualizată prin formularul electronic 394”. Verificați întotdeauna lista din versiunea curentă a programului de asistență.
Ce valoare se declară
Se declară valoarea livrărilor/prestărilor din activitatea respectivă, nu cifra de afaceri totală a firmei, plus TVA aferentă, pe fiecare cotă. Rubrica nu înlocuiește raportarea obișnuită. Aceleași operațiuni apar și în listele pe parteneri sau, pentru încasările prin casa de marcat, la lit. G.
Exemplu
O firmă are cod CAEN principal 4711, comerț în magazine nespecializate, dar deține și un restaurant. În mai 2026, restaurantul realizează vânzări de 50.000 lei fără TVA. Presupunem că întreaga sumă reprezintă servicii de restaurant fără băuturi alcoolice, taxate cu cota redusă de 11% (Codul fiscal art. 291 alin. (2) lit. n)), deci TVA este 5.500 lei. Din spălătoria auto a firmei rezultă vânzări de 8.000 lei, la cota standard de 21%, deci TVA de 1.680 lei.
La pct. 7, firma selectează: - „5610 Restaurante”: 50.000 lei, cu TVA de 5.500 lei la 11%; - „4520 Spălătorie auto”: 8.000 lei, cu TVA de 1.680 lei la 21%.
Codul CAEN de la lit. A rămâne cel al activității preponderente efectiv desfășurate. Pct. 7 se completează în plus.
Pași practici pentru contabil
- Identificați pentru fiecare client activitățile din listă pe care le desfășoară efectiv, nu doar pe cele înscrise la registrul comerțului.
- Organizați analitice de venituri sau gestiuni separate pe aceste activități, ca să poată fi extrase lunar.
- Defalcați valorile pe cote de TVA, mai ales în HoReCa, unde pot exista cote diferite.
- Verificați lista din formularul electronic la fiecare versiune nouă.
De reținut
- Pct. 7 se completează pentru activitățile din listă, indiferent de CAEN-ul preponderent.
- Se declară valoarea fără TVA și TVA aferentă, pe cote, doar pentru activitatea respectivă.
- Raportarea este suplimentară, nu înlocuiește listele de detaliu.
- Lista poate fi actualizată prin formularul electronic.