Cum se declară TVA la importul de servicii din afara UE
Când o firmă românească primește un serviciu de la un prestator stabilit în afara UE, nu vorbim de „import" în sensul vamal, ci de o regulă specifică de TVA: taxarea inversă, cu obligația de plată a TVA transferată către beneficiar.
Temeiul legal
„Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă care acționează ca atare este locul unde respectiva persoană care primește serviciile își are stabilit sediul activității sale economice." [...] „Taxa este datorată de orice persoană impozabilă [...] care este beneficiar al serviciilor care au locul prestării în România conform art. 278 alin. (2) și care sunt furnizate de către o persoană impozabilă care nu este stabilită pe teritoriul României." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 278 alin. (2) și art. 307 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret pentru o firmă românească beneficiară:
- Pentru serviciile B2B (către o persoană impozabilă), locul prestării este România, dacă beneficiarul (firma românească) are aici sediul activității economice — indiferent unde e stabilit prestatorul (inclusiv din afara UE).
- Fiind locul prestării în România, dar prestatorul nefiind stabilit aici, obligația de plată a TVA se transferă către beneficiar — mecanismul de taxare inversă de la art. 307 alin. (2).
- Practic: firma românească autofacturează operațiunea (colectează și deduce simultan TVA, dacă are drept de deducere), fără ca prestatorul din afara UE să emită vreo factură cu TVA românesc.
- Această regulă se aplică indiferent dacă prestatorul e din UE sau din afara UE — art. 278 alin. (2) nu face distincție pe criteriul „UE/non-UE", ci pe locul de stabilire al beneficiarului.
Ce se greșește în practică
- Se așteaptă o factură cu TVA de la prestatorul extra-UE, deși acesta nu are, de regulă, obligația de a colecta TVA românesc — obligația e integral a beneficiarului, prin taxare inversă.
- Se omite declararea operațiunii doar pentru că nu a fost emisă nicio factură cu TVA vizibil — taxarea inversă presupune ca beneficiarul să calculeze singur TVA-ul, independent de conținutul facturii primite.
- Se tratează eronat operațiunea ca „import de bunuri", aplicând proceduri vamale, deși e vorba de o prestare de servicii, cu regim complet diferit de TVA.
Ce face iConta.eu
iConta.eu gestionează facturile primite de la furnizori externi și permite marcarea operațiunilor de achiziție de servicii supuse taxării inverse, cu reflectarea corectă în evidența de TVA (colectare și deducere simultană, dacă e cazul) și în declarațiile aferente. Încadrarea corectă a unei facturi drept „servicii cu locul prestării în România" versus alte tipuri de operațiuni rămâne o decizie a utilizatorului la introducerea facturii, pe baza naturii reale a serviciului primit.