Firma micro cu vânzări prin card: tratament TVA
Pentru TVA, modul de plată nu schimbă natura vânzării. O vânzare încasată prin card se tratează la fel ca una plătită cash sau prin ordin de plată. Contează în schimb regimul de TVA al firmei: scutire de mică întreprindere, regim normal sau TVA la încasare. Faptul că firma e microîntreprindere privește impozitul pe venit, nu TVA-ul.
Firma nu este înregistrată în scopuri de TVA
Microîntreprinderea poate aplica regimul special de scutire cât timp cifra de afaceri anuală nu depășește 395.000 lei (Codul fiscal art. 310 alin. (1)). Cifra de afaceri cuprinde valoarea totală a livrărilor și prestărilor (art. 310 alin. (2)), deci și vânzările încasate prin card, la valoarea plătită de client, nu la suma netă virată de procesator.
La depășirea plafonului, firma trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA „cel târziu la data depășirii plafonului”, iar regimul normal se aplică de la tranzacția care a dus la depășire (art. 310 alin. (6)). Urmărește plafonul pe vânzări, nu pe extrasele de cont: decontările cu cardul ajung în bancă cu întârziere și după reținerea comisionului.
Firma aplică regimul normal de TVA
Exigibilitatea intervine la data faptului generator (art. 282 alin. (1)), adică la livrare sau prestare, respectiv la emiterea bonului fiscal sau a facturii. Data la care banca virează suma nu contează.
Baza de impozitare cuprinde tot ce obține vânzătorul de la cumpărător (art. 286 alin. (1) lit. a)). Comisionul reținut de banca sau de procesatorul de plăți nu reduce TVA-ul colectat. Este o cheltuială separată a firmei, înregistrată pe factura procesatorului.
Firma aplică TVA la încasare
Sistemul este disponibil firmelor cu cifra de afaceri sub 5.000.000 lei, în perioada 1 martie-31 decembrie 2026 (art. 282 alin. (3)). Pentru plățile cu cardul, normele fixează momentul încasării: „data încasării în situația în care plata s-a efectuat prin carduri de debit sau de credit de către cumpărător este data înscrisă în extrasul de cont ori în alt document asimilat acestuia” (HG 1/2016, pct. 26 alin. (12)).
Diferența contează doar la vânzările facturate cu termen de plată, plătite ulterior cu cardul, de exemplu printr-un link de plată. La vânzările cu amănuntul, plătite pe loc la POS, livrarea și plata coincid practic. Sistemul nu se aplică pentru operațiunile scutite, cele cu taxare inversă sau cele către persoane afiliate (art. 282 alin. (6)).
Impozitul micro
Baza impozitului pe veniturile microîntreprinderii o constituie veniturile din orice sursă, cu deducerile limitative din art. 53 alin. (1). Comisionul procesatorului nu este printre acestea, deci veniturile se declară la valoarea brută a vânzărilor.
Exemplu
O cafenea micro, plătitoare de TVA în regim normal, încasează în iunie prin POS 60.500 lei, inclusiv TVA. Banca virează 59.895 lei, după un comision de 1% (605 lei). - Vânzările se înregistrează pe baza raportului Z: 5125 = 70x/4427 la valoarea integrală de 60.500 lei. - La decontare: 5121 = 5125, 59.895 lei, și 627 = 5125, 605 lei. - TVA-ul colectat se calculează pe 60.500 lei, nu pe suma primită în bancă, iar veniturile pentru impozitul micro sunt tot cele brute.
De reținut
- Cardul nu schimbă regimul TVA. Contează regimul firmei: scutire, regim normal sau TVA la încasare.
- În regimul de scutire, vânzările prin card intră în plafonul de 395.000 lei la valoarea integrală (Codul fiscal art. 310).
- Comisionul procesatorului nu reduce nici baza TVA, nici baza impozitului micro.
- În sistemul TVA la încasare, data încasării prin card este data din extrasul de cont (HG 1/2016, pct. 26 alin. (12)).