Cum se declară TVA OSS în contabilitate?
O firmă românească ce vinde online către consumatori din alte state membre, peste plafonul de 10.000 euro, ar trebui în mod normal să se înregistreze în scopuri de TVA în fiecare stat de consum. Regimul special OSS (One Stop Shop) elimină această povară administrativă, permițând declararea centralizată, din România, a TVA datorată în toate statele membre de consum.
Temeiul legal
„Prezentul regim special poate fi utilizat de către orice persoană impozabilă care are sediul activității economice în România [...]. Regimul special poate fi utilizat în următoarele cazuri: a) de către orice persoană impozabilă care efectuează vânzări intracomunitare de bunuri la distanță. [...] c) de către orice persoană impozabilă care prestează servicii către o persoană neimpozabilă, atunci când persoana impozabilă nu este stabilită în statul membru de consum." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 315 alin. (2) (Regimul special pentru Uniune) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă practic pentru o firmă care vinde online în UE:
- Regimul OSS e opțional, dar odată ales pentru un stat de înregistrare (de regulă, statul unde firma are sediul activității economice — România), se aplică pentru toate operațiunile eligibile din alin. (2): vânzări intracomunitare de bunuri la distanță și, separat, servicii către persoane neimpozabile stabilite în alt stat membru.
- Firma depune, prin organul fiscal competent, o declarație electronică de începere a activității în cadrul regimului special, iar apoi raportează trimestrial vânzările și TVA aferentă pe fiecare stat membru de consum, printr-o singură declarație OSS, în loc de înregistrări separate în fiecare stat.
- Contabil, veniturile din vânzările OSS se înregistrează cu cota de TVA a statului membru de consum (nu cota românească), pentru că locul livrării e statul în care se încheie transportul bunurilor către client — evidența trebuie ținută separat pe fiecare cotă/stat, chiar dacă declararea se face centralizat din România.
- Firma trebuie să notifice electronic organul fiscal în caz de încetare a activității în regim sau de modificări care o exclud de la regimul special.
Ce se greșește în practică
- Se aplică eronat cota de TVA românească pentru vânzările la distanță raportate prin OSS, deși TVA se calculează la cota statului membru de consum, conform locului livrării.
- Se confundă plafonul de 10.000 euro (care determină dacă locul livrării rămâne în România sau trece în statul de consum) cu obligativitatea OSS — OSS e un regim opțional de simplificare a declarării, nu o obligație automată legată strict de depășirea plafonului.
- Nu se ține o evidență analitică pe fiecare stat membru de consum și cotă de TVA aplicabilă, ceea ce face imposibilă reconstituirea corectă a declarației OSS trimestriale.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu oferă evidența contabilă generală pentru facturare și TVA, dar nu are un modul dedicat regimului special OSS — evidența pe state membre de consum și cotele de TVA aferente vânzărilor la distanță trebuie ținută și verificată manual de contabil, în afara unei declarații OSS automatizate în aplicație.