Este obligatoriu sistemul TVA la încasare?
Mulți antreprenori cred că, sub un anumit plafon, TVA la încasare se aplică automat. Nu e așa: e un sistem la care firma optează, nu unul impus de lege. Confuzia vine din faptul că regula generală de exigibilitate (la livrare/prestare) rămâne implicită pentru toată lumea, iar excepția — exigibilitatea la încasare — se activează doar dacă firma o cere.
Temeiul legal
Art. 282 din Codul fiscal (Legea 227/2015) — Exigibilitatea taxei.
Alin. (1) — regula generală: „Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator."
Alin. (3) (modificat de OUG 8/2026 art. 6 pct. 38, de la 01.03.2026): „Prin excepție de la prevederile alin. (1) și alin. (2) lit. a), exigibilitatea taxei intervine la data încasării contravalorii integrale sau parțiale a livrării de bunuri ori a prestării de servicii, în cazul persoanelor impozabile care optează în acest sens, denumite în continuare persoane care aplică sistemul TVA la încasare. Plafonul pentru aplicarea sistemului TVA la încasare este de: a) 5.000.000 lei, în perioada 1 martie-31 decembrie 2026; ... b) 5.500.000 lei, începând cu data de 1 ianuarie 2027."
Alin. (3^1) lit. a) (introdus de OUG 8/2026 art. 6 pct. 39): „Sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la încasare: a) persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316, care au sediul activității economice în România conform art. 266 alin. (2) lit. a), a căror cifră de afaceri în anul calendaristic precedent nu a depășit plafonul pentru aplicarea sistemului TVA la încasare prevăzut pentru anul respectiv."
Ce înseamnă practic
Fraza-cheie e „în cazul persoanelor impozabile care optează în acest sens" din alin. (3). Legea nu spune „toate firmele sub plafon aplică sistemul" — spune „firmele sub plafon pot alege să aplice sistemul".
Dacă firma nu depune nicio opțiune, rămâne pe regula generală de la alin. (1): TVA devine exigibilă la livrare/prestare (facturare), indiferent când încasează efectiv banii. Asta e regimul implicit, pentru toată lumea, indiferent de cifra de afaceri.
Plafonul din alin. (3) nu e o obligație — e o condiție de eligibilitate. Sub plafon poți opta; peste plafon nu ai voie să optezi (și dacă erai deja înăuntru și îl depășești, ieși din sistem la sfârșitul perioadei fiscale următoare — alin. (5)).
Deci răspunsul scurt: nu, TVA la încasare nu e obligatoriu. E o opțiune deschisă firmelor eligibile, cu efecte atât asupra momentului de plată a TVA la stat, cât și asupra momentului de deducere pentru clienții lor.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că plafonul declanșează automat sistemul. Nu e adevărat — sub plafon poți opta, dar dacă nu depui opțiunea rămâi pe regula generală (exigibilitate la facturare).
- Se confundă „TVA la încasare" cu „plătesc TVA doar când încasez, oricum am optat sau nu". Fără opțiune activă, TVA e exigibilă la facturare chiar dacă banii nu au intrat încă în cont.
- Se ignoră condițiile de eligibilitate din alin. (3^1). Sediul activității economice trebuie să fie în România (art. 266 alin. (2) lit. a)) și firma trebuie înregistrată în scopuri de TVA conform art. 316 — nu orice firmă sub plafon e automat eligibilă.
Ce face iConta.eu
Eligibilitatea pentru sistem se verifică pe baza plafonului valabil la data de referință: 4.500.000 lei înainte de 01.03.2026, 5.000.000 lei între 01.03.2026 și 31.12.2026, 5.500.000 lei de la 01.01.2027 — plafoane identice cu cele din art. 282 alin. (3) lit. a)/b), modificat de OUG 8/2026. Firma e marcată în profil ca aplicând sau nu sistemul, iar marcajul e cel care declanșează tratamentul specific la contarea facturilor.