Cum se tratează TVA la bunurile acordate gratuit?
Din perspectiva TVA, „gratuit" nu înseamnă automat „fără obligații fiscale". Codul fiscal tratează distribuirea gratuită de bunuri ca pe o livrare obișnuită, cu o singură condiție de verificat: dacă taxa de la achiziția bunului a fost dedusă.
Temeiul legal
„Orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile către asociații sau acționarii săi, inclusiv o distribuire de bunuri legată de lichidarea sau de dizolvarea fără lichidare a persoanei impozabile, cu excepția transferului prevăzut la alin. (7), constituie livrare de bunuri efectuată cu plată, dacă taxa aferentă bunurilor respective sau părților lor componente a fost dedusă total sau parțial." — Legea nr. 227/2015, art. 270 alin. (5) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Nu constituie livrare de bunuri, în sensul alin. (1): a) bunurile acordate gratuit din rezerva de stat ca ajutoare umanitare externe sau interne; [...] d) transferul alimentelor destinate consumului uman, aflate aproape de expirarea datei durabilității minimale, în situația în care acesta este efectuat potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare." — Legea nr. 227/2015, art. 270 alin. (8) lit. a), d) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Tabloul complet al tratamentului TVA la bunuri gratuite:
- Preluare pentru uz personal sau punere la dispoziție gratuită a unor bunuri mobile cu TVA dedusă la achiziție → asimilată livrării cu plată (art. 270 alin. (4)).
- Distribuire de bunuri către asociați/acționari, inclusiv la lichidare, cu TVA dedusă → tot livrare cu plată (art. 270 alin. (5)).
- Excepții exprese, care nu generează TVA de colectat: ajutoare umanitare din rezerva de stat, bunuri de reclamă/stimulare a vânzărilor, sponsorizări/mecenat/protocol de mică valoare, și — de la 2020 — alimente aproape de expirare transferate potrivit legii privind diminuarea risipei alimentare (art. 270 alin. (8)).
Ce se greșește în practică
- Se colectează TVA pe distribuirea de alimente aproape de expirare către organizații de caritate, deși legea le exceptează expres, dacă se respectă procedura legală de diminuare a risipei alimentare.
- Se tratează orice distribuire de bunuri către asociați ca fiind în afara TVA, ignorând că art. 270 alin. (5) o asimilează unei livrări cu plată dacă taxa a fost dedusă la achiziție.
- Se confundă „gratuit pentru client" cu „scutit de TVA pentru firmă" — TVA se colectează la valoarea bunului, nu se anulează doar pentru că beneficiarul nu plătește nimic.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu are o funcție dedicată de identificare automată a bunurilor acordate gratuit (din stoc sau din active) și de generare a documentului de livrare către sine cu TVA colectată aferentă. Aplicația oferă evidența generală a facturilor și a TVA-ului aferent operațiunilor înregistrate manual; încadrarea corectă a unei distribuiri gratuite — livrare asimilată sau excepție — rămâne o decizie a utilizatorului sau a contabilului.