TVA pentru aur și metale prețioase: regim special
Regimul special de TVA pentru aurul de investiții, prevăzut de art. 313 din Codul fiscal, e adesea generalizat greșit la „metale prețioase" — argint, platină sau alte metale. Legea, însă, reglementează exclusiv aurul, definit strict prin formă, puritate și, pentru monede, o serie de condiții suplimentare. Niciun alt metal prețios nu beneficiază de acest regim.
Temeiul legal
„a) aurul, sub formă de lingouri sau plachete acceptate/cotate pe piețele de metale prețioase, având puritatea minimă de 995 la mie, reprezentate sau nu prin hârtii de valoare, cu excepția lingourilor sau plachetelor cu greutatea de cel mult 1 g; b) monedele de aur care îndeplinesc cumulativ următoarele condiții: 1. au titlul mai mare sau egal cu 900 la mie; 2. sunt reconfecționate după anul 1800; 3. sunt sau au constituit monedă legală de schimb în statul de origine; și 4. sunt vândute în mod normal la un preț care nu depășește valoarea de piață liberă a aurului conținut de monede cu mai mult de 80%." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 313 alin. (1) lit. a) și b) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Din text rezultă cu claritate perimetrul regimului:
- Lingouri/plachete: puritate minimă 995‰, cu o excepție importantă — lingourile sau plachetele de cel mult 1 gram sunt excluse din regim, chiar dacă au puritatea cerută.
- Monede: patru condiții cumulative (titlu ≥900‰, reconfecționate după 1800, au fost sau sunt monedă legală de schimb, preț de vânzare ≤ valoarea aurului conținut +80%).
- Niciun alt metal (argint, platină, paladiu) nu intră sub incidența art. 313 — regimul special (scutire de TVA, cu opțiune de taxare) se aplică exclusiv obiectelor din aur care îndeplinesc aceste condiții.
Livrarea aurului de investiții e, în principiu, scutită de taxă (art. 313 alin. (3)), cu posibilitatea ca vânzătorul care produce sau transformă aur de investiții să opteze pentru taxare — caz în care, către o altă persoană impozabilă, se aplică taxare inversă (art. 331 alin. (2) lit. h)).
Ce se greșește în practică
- Se aplică scutirea de TVA specifică aurului și la vânzarea de argint sau alte metale prețioase, deși legea nu prevede acest regim decât pentru aur.
- Se ignoră excepția lingourilor/plachetelor de cel mult 1 gram — un lingou mic, deși are puritatea cerută, nu e „aur de investiții" în sensul legii și trebuie taxat normal.
- Se confundă condițiile pentru lingouri/plachete (doar puritate) cu cele pentru monede (patru condiții cumulative, inclusiv anul emisiunii și pragul de preț) — sunt seturi de reguli diferite.
Ce face iConta.eu
iConta.eu are un ecran dedicat vânzării de „Aur de investiții (art. 313)", care calculează corect scutirea/taxarea inversă conform legii — dar, spus onest, cu limitele lui:
- Aplicația nu are un câmp de greutate pentru lingouri/plachete, deci nu verifică excepția „sub 1 gram" — un lingou mic ar putea fi clasificat greșit ca aur de investiții.
- Formularul de vânzare nu colectează anul emisiunii, prețul unitar sau valoarea aurului pentru opțiunea „Monedă" — condiții cerute explicit de motorul de calcul, deci vânzarea unei monede prin ecranul dedicat nu poate fi finalizată azi.
- Opțiunea de taxare inversă (către altă persoană impozabilă) nu are un câmp în formularul de vânzare, deși e testată corect la nivel de motor — nu poate fi declanșată încă dintr-o operațiune reală introdusă din interfață.
Regimul se aplică, în iConta.eu, exclusiv aurului — nu există, și nu ar trebui folosit, pentru vânzarea altor metale prețioase.