Pot cesiona altei firme suma pe care o am de primit de la ANAF (TVA de rambursat, restituiri)?
Da, dar nu oricând. Codul de procedură fiscală art. 28 alin. (1) prevede că sumele de rambursat sau de restituit ale contribuabilului „pot fi cesionate numai după stabilirea lor prin decizie de restituire”. Un decont de TVA cu sumă negativă și opțiune de rambursare, aflat încă în analiză, nu poate fi cedat. Suma poate fi cesionată după ce ANAF a emis decizia care o stabilește.
Cele trei reguli din art. 28
1. Momentul. Creanța devine cesionabilă numai după ce este stabilită prin decizie. Până atunci, suma cerută prin decont sau prin cererea de restituire este o pretenție, nu o creanță stabilită. Decizia de soluționare a unei cereri de rambursare de TVA sau de restituire este, de altfel, act administrativ fiscal asimilat deciziei de impunere (art. 98 lit. a)).
2. Opozabilitatea. Cesiunea produce efecte față de organul fiscal competent „numai de la data la care aceasta i-a fost notificată” (alin. (2)). Contractul de cesiune dintre cele două firme nu obligă ANAF până la notificare. Dacă ANAF plătește cedentului înainte de notificare, plata este valabilă.
3. Stabilitatea. Desființarea cesiunii sau constatarea nulității ei, după ce obligația fiscală s-a stins, nu este opozabilă organului fiscal (alin. (3)). Dacă ANAF a plătit cesionarului pe baza cesiunii notificate, iar cesiunea cade ulterior, disputa rămâne între cele două firme. ANAF nu mai plătește a doua oară.
Atenție la compensare
Sumele de rambursat nu ajung integral la beneficiar dacă titularul are datorii. Codul de procedură fiscală art. 168 alin. (8): când contribuabilul are obligații restante, restituirea sau rambursarea se face numai după compensare. Suma efectiv disponibilă pentru cesionar poate fi deci mai mică decât cea din decizie. Verifică situația obligațiilor de plată ale cedentului înainte de a fixa prețul cesiunii.
Exemplu
Alfa SRL depune în iulie 2026 un decont de TVA cu 80.000 lei de rambursat. Are nevoie de lichidități și negociază cu Beta SRL cedarea sumei pentru 76.000 lei. - August: decontul este în analiză. Suma nu poate fi cesionată încă. - Septembrie: ANAF emite decizia de rambursare pentru 80.000 lei. Alfa are însă 12.000 lei datorii restante, care se compensează. Rămân de plătit 68.000 lei. - Alfa și Beta încheie cesiunea pentru suma efectiv rămasă și notifică imediat organul fiscal. De la data notificării, ANAF plătește către Beta.
Pași practici
- Așteaptă decizia de restituire sau rambursare și verifică suma stabilită.
- Verifică datoriile restante ale cedentului, care se compensează înainte de plată.
- Încheie contractul de cesiune pentru o sumă determinată, cu trimitere la numărul și data deciziei.
- Notifică cesiunea organului fiscal competent și păstrează dovada datei notificării.
- În contabilitatea cedentului, închide creanța față de buget pe seama decontării cu cesionarul.
De reținut
- Se pot cesiona numai sumele stabilite prin decizie de restituire sau rambursare (Codul de procedură fiscală art. 28 alin. (1)).
- Față de ANAF, cesiunea contează abia de la notificare (alin. (2)).
- Desființarea cesiunii după plată nu mai privește ANAF (alin. (3)).
- Datoriile restante ale cedentului se compensează înainte de plată (art. 168 alin. (8)).