Firmă pe profit cu TVA la încasare — cum declar
Impozitul pe profit și TVA la încasare sunt două regimuri independente, care se pot combina fără probleme — o firmă pe profit poate aplica simultan sistemul TVA la încasare, dacă îndeplinește condițiile de eligibilitate. Diferența majoră față de regimul normal de TVA e momentul exigibilității taxei.
Regula generală vs. TVA la încasare
Codul fiscal art. 282 alin. (1) stabilește regula de bază: exigibilitatea taxei intervine la data faptului generator (de regulă, livrarea/prestarea). Alin. (2) adaugă excepții pentru facturare anticipată sau avansuri.
Art. 282 alin. (3) prevede excepția pentru sistemul TVA la încasare: pentru persoanele impozabile care optează pentru acest sistem, exigibilitatea taxei intervine la data încasării contravalorii integrale sau parțiale a livrării/prestării — nu la data emiterii facturii sau a livrării efective. Practic, colectezi TVA abia când clientul plătește, nu când emiți factura.
Plafonul de eligibilitate — schimbat pentru 2026
Art. 282 alin. (3) stabilește plafonul pentru aplicarea sistemului TVA la încasare astfel:
- 5.000.000 lei, în perioada 1 martie – 31 decembrie 2026 (lit. a);
- 5.500.000 lei, începând cu 1 ianuarie 2027 (lit. b).
Cifra de afaceri relevantă pentru plafon include, conform alin. (3^1) lit. a), valoarea totală a livrărilor și prestărilor taxabile și/sau scutite de TVA, precum și operațiunile cu locul livrării/prestării considerat în străinătate, realizate în cursul anului calendaristic precedent.
Cine nu poate aplica sistemul
Art. 282 alin. (4) exclude explicit:
- persoanele care fac parte dintr-un grup fiscal unic (art. 269 alin. (9));
- persoanele nestabilite în România;
- persoanele care au depășit plafonul în anul precedent;
- persoanele nou-înregistrate în scopuri de TVA în cursul anului, care au depășit deja plafonul aplicabil, calculat pe perioada în care au avut cod valabil de TVA.
Cât timp rămâi în sistem
Art. 282 alin. (5) obligă la aplicarea sistemului cel puțin până la sfârșitul anului calendaristic în care ai optat, cu excepția depășirii plafonului în cursul anului — caz în care sistemul se aplică până la sfârșitul perioadei fiscale următoare celei în care s-a produs depășirea. Renunțarea voluntară e posibilă oricând în cursul anului (cu excepția primului an de opțiune), prin notificare depusă la organul fiscal între datele de 1 și 20 ale lunii — radierea din Registrul persoanelor care aplică sistemul TVA la încasare se face din prima zi a perioadei fiscale următoare depunerii notificării.
Ce nu se schimbă: declararea impozitului pe profit
Aplicarea TVA la încasare nu modifică regulile de calcul al impozitului pe profit — rezultatul fiscal se calculează în continuare conform Codului fiscal art. 19, iar cota rămâne 16% (art. 17). Cele două regimuri circulă pe evidențe separate:
- decontul de TVA (D300) reflectă doar taxa devenită exigibilă prin încasare, nu întreaga taxă facturată în lună;
- veniturile pentru impozitul pe profit se recunosc contabil la data livrării/prestării (principiul contabilității de angajamente), indiferent de momentul încasării — deci un venit poate fi deja impozitat pe profit înainte ca TVA aferentă să devină exigibilă.
Ce ține evidența corectă
- Registrul jurnal de vânzări trebuie să distingă, pentru fiecare factură, data emiterii de data (datele) încasării, pentru a determina corect momentul exigibilității TVA pe fiecare încasare parțială.
- Verifică cifra de afaceri cumulată pe an calendaristic la fiecare emitere de factură, pentru a ști dacă rămâi sub plafonul de 5.000.000 lei (2026) sau 5.500.000 lei (2027).
- Corelează decontul de TVA cu jurnalul de vânzări pe bază de încasări, nu de facturi emise — orice diferență între cele două are, cel mai probabil, exact această cauză.