Pot deduce TVA de pe bon fiscal?
Da, dar numai dacă bonul fiscal îndeplinește condițiile unei facturi simplificate — în primul rând, plafonul valoric, și, pentru deducere, prezența CUI-ului cumpărătorului pe bon.
Temeiul legal
„(12) Persoana impozabilă care are obligația de a emite facturi conform prezentului articol, precum și persoana impozabilă care optează pentru emiterea facturii potrivit alin. (11) pot emite facturi simplificate în oricare dintre următoarele situații: a) atunci când valoarea facturilor, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea în euro a valorii facturii este cursul prevăzut la art. 290;" — Cod fiscal, art. 319 alin. (12) lit. a) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Regula practică pentru deducerea TVA de pe bon fiscal:
- Sub 100 euro (inclusiv TVA): un bon fiscal poate fi tratat ca factură simplificată — dacă pe el apare CUI-ul cumpărătorului (imprimat de casa de marcat la cererea acestuia, în momentul emiterii), bonul respectă condițiile minime pentru a susține deducerea TVA.
- Fără CUI-ul cumpărătorului pe bon: bonul rămâne un simplu document de plată către populație, fără valoare de factură — nu poate susține, singur, deducerea TVA de către firmă.
- Peste 100 euro: bonul fiscal, oricât de detaliat, nu mai poate ține loc de factură (simplificată sau completă) — e nevoie de factură propriu-zisă, emisă la cererea cumpărătorului, cu toate elementele obligatorii.
- Pentru valori între 100 și 400 euro, legea permite, în anumite condiții stabilite prin ordin al ministrului finanțelor, ca informațiile înscrise pe factură (sau documentul asimilat) să fie limitate — dar tot ca excepție reglementată, nu ca regulă generală aplicabilă automat oricărui bon.
- Deducerea efectivă a TVA rămâne condiționată și de scopul achiziției: bunul/serviciul trebuie să fie destinat operațiunilor taxabile ale firmei, indiferent de tipul documentului (factură completă, simplificată sau bon cu CUI).
Ce se greșește în practică
- Se încearcă deducerea TVA de pe bonuri fiscale fără CUI-ul firmei imprimat pe bon — fără acest element, bonul nu are valoarea unei facturi simplificate.
- Se deduce TVA de pe bonuri cu valoare peste 100 euro, presupunând că orice bon fiscal e automat echivalent unei facturi, indiferent de sumă.
- Se solicită CUI-ul pe bon după emiterea acestuia — practic, elementul trebuie cerut la momentul plății, la casa de marcat, nu adăugat ulterior.
Ce face iConta.eu
iConta.eu preia rapoartele Z de la casele de marcat electronice (AMEF) pentru evidența vânzărilor cu numerar ale firmei, dar la data acestui ghid nu automatizează verificarea sau importul bonurilor fiscale primite de firmă ca document de achiziție (pentru deducerea TVA la cumpărături). Contabilul introduce manual, în jurnalul de cumpărări, achizițiile documentate prin bon fiscal cu CUI, verificând pe propria răspundere respectarea plafonului de 100 euro și prezența elementelor obligatorii.