Ce este pro-rata provizorie?
O firmă cu regim mixt de TVA (are atât operațiuni cu drept de deducere, cât și operațiuni fără acest drept) nu poate aștepta finalul anului pentru a ști cât TVA poate deduce din achizițiile cu destinație mixtă. De aceea, legea prevede un procent aplicat provizoriu, lună de lună sau trimestru de trimestru, urmând ca la final de an să se facă regularizarea față de procentul real.
Temeiul legal
„Pro rata aplicabilă provizoriu pentru un an este pro rata definitivă, prevăzută la alin. (8), determinată pentru anul precedent, sau pro rata estimată pe baza operațiunilor prevăzute a fi realizate în anul calendaristic curent, în cazul persoanelor impozabile pentru care ponderea operațiunilor cu drept de deducere în totalul operațiunilor se modifică în anul curent față de anul precedent. Persoanele impozabile trebuie să comunice organului fiscal competent, la începutul fiecărui an fiscal, cel mai târziu până la data de 25 ianuarie inclusiv, pro rata provizorie care va fi aplicată în anul respectiv, precum și modul de determinare a acesteia." — Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, art. 300 alin. (9) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
- Pro-rata provizorie e cea folosită efectiv, lunar sau trimestrial, pe parcursul anului fiscal curent.
- În mod normal, ea este egală cu pro-rata definitivă a anului anterior (alin. 8), calculată la finalul acelui an pe baza tuturor operațiunilor realizate.
- Dacă structura operațiunilor firmei se schimbă semnificativ față de anul anterior, pro-rata provizorie poate fi o estimare proprie, dar trebuie comunicată organului fiscal competent până cel târziu pe 25 ianuarie.
- La finalul anului, toate deducerile făcute pe baza pro-rata provizorie se regularizează pe baza pro-rata definitive, calculate din operațiunile efective ale anului respectiv.
Ce se greșește în practică
- Pro-rata provizorie se stabilește abia la finalul anului, deși legea cere comunicarea ei către organul fiscal până pe 25 ianuarie.
- Se omite regularizarea de final de an dintre pro-rata provizorie aplicată și pro-rata definitivă real calculată, ceea ce lasă deducerile nereconciliate.
- Firmele nou-înființate sau cele care încep abia acum operațiuni fără drept de deducere nu știu că trebuie să estimeze o pro-rata proprie pentru primul an, neavând un an precedent de referință.
Ce face iConta.eu
Verificarea codului sursă nu a găsit în iConta.eu un modul dedicat calculului sau urmăririi pro-rata de TVA (provizorie sau definitivă). Decontul de TVA se construiește din datele introduse de utilizator, iar calculul și comunicarea pro-rata provizorii către organul fiscal rămân, la acest moment, o operațiune realizată în afara aplicației.