Avans încasat la 19%, livrare după 1 august 2025: ce cotă de TVA aplici
De la 1 august 2025, cota standard de TVA a trecut de la 19% la 21% (Legea 141/2025). Schimbarea prinde la mijloc operațiunile care traversează data: un avans încasat în iulie, o livrare în septembrie, o factură emisă cu întârziere, o stornare a unei facturi vechi. Întrebarea care revine: ce cotă pui pe factura finală — cea de la avans sau cea de la livrare? Răspunsul greșit înseamnă TVA colectată eronat, o corecție ulterioară și un cap de discuție la un control.
Ce se întâmplă azi, fără un control automat
Ții minte, pentru fiecare client cu avans, când a fost încasat și când se livrează. La livrare verifici dacă între timp s-a schimbat cota, calculezi regularizarea, stornezi avansul la cota veche și refacturezi la cota nouă. Pentru câteva operațiuni e gestionabil; într-un portofoliu cu multe avansuri și lucrări pe termen lung, e ușor să scapi una — iar o factură lăsată la 19% după schimbare nu sare singură în ochi.
Temeiul legal
Cotele (Legea 141/2025, de la 1 august 2025): cota standard 21%, cota redusă 11%. Ce era la 9% sau 5% și nu se încadrează la 11% trece la 21%.
Regula cotei — art. 291 din Codul fiscal:
- alin. (4): cota aplicabilă este cea în vigoare la data faptului generator (livrarea bunurilor / prestarea serviciilor), cu excepția cazurilor de la art. 282 alin. (2), pentru care se aplică cota de la data exigibilității.
- art. 282 alin. (2): dacă se emite o factură înainte de faptul generator sau se încasează un avans, exigibilitatea — și cota aplicată în acel moment — intervine la data facturii, respectiv a încasării avansului.
- alin. (6): la schimbarea cotei se regularizează pentru a se aplica cota în vigoare la data livrării / prestării, pentru cazurile de la art. 282 alin. (2).
Pe scurt: cota de pe avans este provizorie. Cota finală a operațiunii este cea de la faptul generator — livrarea. Dacă între avans și livrare cota s-a schimbat, se regularizează.
Procedura manuală
- Stabilești faptul generator — data livrării bunurilor sau a prestării serviciilor. El decide cota finală.
- Verifici dacă s-a emis o factură sau s-a încasat un avans înainte de faptul generator (art. 282 alin. 2); acolo s-a aplicat cota de la acel moment.
- Dacă între avans și livrare cota s-a schimbat, regularizezi: stornezi avansul la cota veche și facturezi întreaga bază la cota de la data livrării.
- La stornări și corecții ale unor operațiuni cu fapt generator sub cota veche, păstrezi cota inițială — corecția urmează operațiunea, nu data la care o emiți.
- La cotele reduse, verifici noua încadrare (11%); ce nu mai intră la redusă trece la 21%.
- Documentezi legătura avans ↔ livrare (referința facturii de avans), ca regularizarea să fie clară la o verificare.
Un exemplu
SC Exemplu SRL contractează o lucrare și încasează un avans:
- Iulie 2025: factură de avans 100.000 lei, TVA 19% = 19.000 lei (cota în vigoare la încasare).
- Septembrie 2025: livrarea lucrării, bază totală 250.000 lei. Faptul generator este acum sub cota de 21%.
La livrare se regularizează: stornezi factura de avans (−100.000 lei bază, −19.000 lei TVA) și emiți factura finală pe 250.000 lei × 21% = 52.500 lei TVA. Cota finală a întregii operațiuni este 21% — cea de la livrare — nu 19%, cât s-a aplicat provizoriu pe avans.
Manual față de iConta.eu
| Fără iConta.eu | Cu iConta.eu |
|---|---|
| Verifici factură cu factură dacă cota se potrivește cu perioada | Fiecare factură emisă e verificată automat: cota standard de pe ea față de cota valabilă la data facturii |
| O factură lăsată din greșeală la 19% după 1 august trece neobservată până la un control | Semnal roșu pe orice cotă standard care nu se potrivește cu perioada facturii |
| Judeci singur dacă un 19% de după schimbare e greșeală sau regularizare legitimă | La fel — tu confirmi; iConta.eu semnalează, nu decide regularizarea |
Ce face iConta.eu
iConta.eu verifică automat fiecare factură emisă: compară cota standard de pe factură cu cota standard valabilă la data facturii, parametrizată pe perioade. O factură emisă în septembrie 2025 cu 19% pe o linie la cotă standard este marcată roșu — cota de la acea dată este 21%. Cotele reduse și cele scutite sunt lăsate deoparte, fiindcă nu depind de schimbarea cotei standard.
Limita, spusă direct: motorul se uită la data facturii, nu la faptul generator și nu la regularizare. Pe chiar exemplul de mai sus — stornarea avansului la 19%, emisă în septembrie — va da roșu, deși este corectă fiscal. iConta.eu nu verifică regularizarea și nu o poate confirma în locul tău. Tocmai de aceea e util că îți cere confirmarea: semnalează orice cotă care nu se potrivește cu perioada facturii, iar tu decizi dacă e o greșeală (ai uitat să treci pe 21%) sau o regularizare corectă. Instrumentul semnalează; contabilul decide.
Facturile și declarațiile de TVA le generezi și le validezi pe validatorul oficial ANAF (DUK), iar depunerea o faci tu din SPV, cu XML-ul verificat de iConta.eu.
Deschide-ți cont pe iConta.eu și lasă verificarea cotei pe seama unui control care se uită la fiecare factură.