Cât TVA pot deduce pentru autoturismele folosite mixt

Un autoturism folosit atât în activitatea firmei, cât și în interes personal (utilizare mixtă) nu dă drept la deducere integrală a TVA. Codul fiscal limitează deducerea la jumătate, cu excepții precise pentru anumite categorii de utilizare exclusiv profesională.

Regula: limitare la 50%

Codul fiscal art. 298 alin. (1) prevede: se limitează la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpărării, achiziției intracomunitare, importului, închirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate, precum și a taxei aferente cheltuielilor legate de aceste vehicule (combustibil, reparații, întreținere, piese), dacă vehiculele nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice.

Limitarea se aplică automat oricărui vehicul pentru care firma nu poate demonstra utilizarea exclusiv profesională — nu contează procentul real de folosire personală, fie el 5% sau 50%; pragul legal e binar: exclusiv profesional (100% deducere) sau nu (50% deducere).

Ce vehicule nu intră sub limitare

Art. 298 alin. (2) exceptează de la restricție vehiculele cu masă totală maximă autorizată de peste 3.500 kg sau cu mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul șoferului — pentru acestea deducerea e integrală, indiferent de utilizare.

Pentru vehiculele sub acest prag, art. 298 alin. (3) prevede categorii exceptate de la limitarea de 50%, chiar dacă nu depășesc masa/numărul de scaune, printre care:

• vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgență, pază și protecție, curierat (lit. a);
• vehiculele utilizate de agenții de vânzări și de achiziții (lit. b);
• vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv taximetrie (lit. c).

Pentru aceste categorii, dacă utilizarea e efectiv exclusivă pentru activitatea specifică menționată, deducerea rămâne integrală.

Cum se demonstrează utilizarea exclusivă

Pentru deducerea integrală, normele metodologice cer obligatoriu întocmirea unei foi de parcurs cu un conținut minim: potrivit HG 1/2016, Norme Titlul VII, pct. 68 alin. (2), „orice persoană impozabilă trebuie să dețină documentele prevăzute de lege pentru deducerea taxei și să întocmească foaia de parcurs care trebuie să conțină cel puțin următoarele informații: categoria de vehicul utilizat, scopul și locul deplasării, kilometrii parcurși, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs". Foaia de parcurs nu e, deci, o simplă opțiune, ci o cerință. Ea se completează cu:

• un sistem GPS care înregistrează traseele, ca suport suplimentar pentru datele din foaia de parcurs;
• politică internă scrisă privind utilizarea vehiculelor, care exclude explicit folosirea personală;
• corelarea traseelor cu activitatea firmei (vizite la clienți, furnizori, șantiere, după caz).

Fără o astfel de documentare consecventă, prezumția practică la un control e utilizarea mixtă, deci limitarea de 50% se aplică indiferent de intenția declarată.

Ce se limitează concret

Limitarea de 50% se aplică nu doar la achiziția vehiculului, ci la toate cheltuielile legate de el: combustibil, revizii, reparații, piese de schimb, asigurare CASCO (dacă e purtătoare de TVA), leasing/rate de închiriere. Fiecare factură aferentă vehiculului cu utilizare mixtă se deduce la 50% din TVA, indiferent de natura cheltuielii.

Tabel sintetic

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții