În ce condiții pot reveni de la plătitor la neplătitor de TVA?
Trecerea înapoi la regimul special de scutire (neplătitor de TVA) nu este automată și nu se poate cere oricând — Codul fiscal impune condiții precise legate de cifra de afaceri din anul precedent și de fereastra calendaristică în care se poate depune cererea, corelată cu perioada fiscală aplicată de firmă.
Temeiul legal
„Persoana impozabilă stabilită în România conform art. 266 alin. (2) lit. a), a cărei cifră de afaceri anuală, declarată sau realizată, nu depășește plafonul de 395.000 lei, poate aplica scutirea de taxă, denumită în continuare regim special de scutire, pentru operațiunile prevăzute la art. 268 alin. (1), cu excepția livrărilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b)." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 310 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce trebuie verificat concret pentru a reveni la statutul de neplătitor:
- Condiția de bază este ca cifra de afaceri anuală (declarată sau realizată) să nu depășească 395.000 lei — plafonul actual pentru regimul special de scutire al întreprinderilor mici.
- Pentru firmele care s-au înregistrat în scopuri de TVA ca urmare a depășirii plafonului anterior de 300.000 lei, legea (regulile tranzitorii din OG 22/2025, art. III) permite solicitarea scoaterii din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA dacă nu au depășit plafonul de 300.000 lei din anul precedent și dacă, până la data solicitării, nu au depășit plafonul de 395.000 lei.
- Fereastra de depunere a cererii: solicitarea de scoatere din evidență se depune între data de 1 și 10 a fiecărei luni următoare perioadei fiscale aplicate de firmă (lunar sau trimestrial, conform art. 322) — nu oricând în cursul lunii.
- Anularea înregistrării în scopuri de TVA devine valabilă de la data comunicării deciziei organului fiscal, nu de la data depunerii cererii — până atunci, firma păstrează toate drepturile și obligațiile unei persoane înregistrate în scopuri de TVA, inclusiv obligația de a depune ultimul decont de taxă până la 25 a lunii următoare celei în care a fost comunicată decizia de anulare, cu evidențierea ajustărilor de taxă aferente.
Ce se greșește în practică
- Se depune cererea de revenire la regimul de scutire în orice moment din lună, ignorând fereastra strictă de 1-10 a lunii următoare perioadei fiscale aplicate.
- Se consideră că anularea codului de TVA e valabilă din momentul depunerii cererii, deși legea leagă efectul de data comunicării deciziei organului fiscal.
- Se omite depunerea ultimului decont de taxă, cu ajustările de rigoare, după comunicarea deciziei de anulare — o obligație distinctă de cererea propriu-zisă de revenire la neplătitor.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu urmărește statutul de plătitor de TVA al firmei ca parte a vectorului fiscal configurat în profilul firmei și adaptează declarațiile generate în consecință. Aplicația nu calculează automat dacă firma îndeplinește condițiile de plafon pentru revenirea la regimul special de scutire și nu depune cererea de scoatere din evidența TVA — verificarea plafoanelor și depunerea cererii, în fereastra corectă, rămân responsabilitatea contabilului.