Prestatorul UE facturează cu TVA de origine: ce fac
Primești o factură de la un furnizor de servicii din alt stat membru UE (publicitate online, licențe software, consultanță) și observi că are TVA din țara lui adăugat pe factură. Pentru majoritatea serviciilor B2B, asta e o eroare — regula UE spune că taxa se datorează în țara beneficiarului, nu a prestatorului.
Temeiul legal
„Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă care acționează ca atare este locul unde respectiva persoană care primește serviciile își are stabilit sediul activității sale economice." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 278 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Taxa este datorată de orice persoană impozabilă [...] care este beneficiar al serviciilor care au locul prestării în România conform art. 278 alin. (2) și care sunt furnizate de către o persoană impozabilă care nu este stabilită pe teritoriul României [...]" — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 307 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Pentru serviciile B2B care intră sub regula generală (nu excepțiile legate de imobile, transport de călători, restaurant/catering etc.), locul prestării e în România, unde e stabilit beneficiarul — firma ta. Concret:
- Prestatorul din UE nu ar trebui să factureze cu TVA din țara lui pentru aceste servicii — ar trebui să emită factura fără TVA, cu mențiunea de taxare inversă ("reverse charge").
- Firma din România datorează ea taxa, prin mecanismul de taxare inversă — se autoimpune TVA la cota din România, colectată și dedusă simultan în decontul de TVA (dacă are drept de deducere).
- Dacă ai primit factura cu TVA străin, taxa aceea nu poate fi dedusă în România — nu e TVA românesc, ci un impozit local al altei țări, iar recuperarea lui (dacă e posibilă) se face prin procedura de rambursare TVA intracomunitară din acea țară, nu prin decontul tău de TVA.
- Soluția corectă e solicitarea unei facturi corectate, fără TVA de origine, cu mențiunea taxării inverse, pentru ca firma din România să își îndeplinească singură obligația de autoimpunere.
Ce se greșește în practică
- Se deduce TVA-ul de origine din factura primită, ca și cum ar fi TVA românesc deductibil — acesta nu poate fi recuperat prin decontul românesc de TVA.
- Se plătește factura cu TVA inclus, fără să se solicite prestatorului o factură corectată, iar firma din România rămâne fără taxarea inversă corectă înregistrată în contabilitate.
- Se presupune că regula B2B a locului prestării se aplică identic tuturor serviciilor, fără verificarea excepțiilor din art. 278 alin. (4) (imobile, transport, restaurant/catering, închiriere mijloace de transport pe termen scurt), unde locul prestării e altul.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu oferă evidența contabilă generală a facturilor de achiziție, dar nu identifică automat situațiile în care un furnizor UE a facturat greșit cu TVA de origine în loc de taxare inversă — verificarea corectitudinii facturii primite și solicitarea corecției rămân responsabilitatea contabilului sau a operatorului care înregistrează factura.