Un SRL nou neplătitor de TVA trebuie să folosească e-Factura
Da. Faptul că un SRL nu e înregistrat în scopuri de TVA nu îl scutește de obligația de a emite și transmite facturile prin sistemul național RO e-Factura, pentru operațiunile efectuate în relația B2B pe teritoriul României.
Obligația generală de transmitere B2B
OUG nr. 120/2021, art. 10 alin. (1) — în forma modificată prin Legea nr. 296/2023 și ulterior prin OUG nr. 115/2023 — prevede: „În relația comercială B2B, între persoane impozabile stabilite în România (...), emitentul facturii electronice are obligația de transmitere a acesteia către destinatar utilizând sistemul național privind factura electronică RO e-Factura (...). Fac excepție facturile simplificate emise conform art. 319 alin. (12) din Legea nr. 227/2015."
Textul cheie e „persoane impozabile stabilite în România" — o categorie care nu se suprapune cu „persoane înregistrate în scopuri de TVA". O firmă neplătitoare de TVA e, din perspectiva legislației fiscale, tot o persoană impozabilă stabilită în România, cu sediul activității economice aici.
Confirmarea explicită: indiferent de statutul de TVA
Chiar textul art. 10 alin. (1), în forma modificată prin Legea nr. 296/2023, leagă obligația de calitatea de „persoană impozabilă stabilită în România" (conform art. 266 alin. (2) din Codul fiscal), nu de înregistrarea în scopuri de TVA — cele două noțiuni nu se suprapun. Că această obligație privește firmele B2B indiferent de statutul lor de TVA a fost confirmat explicit și de norma tranzitorie din Legea nr. 296/2023 (pentru perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2024): operatorii economici stabiliți în România, indiferent dacă sunt sau nu înregistrați în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, au obligația să transmită prin RO e-Factura facturile emise pentru operațiuni cu locul în România efectuate în relația B2B. (Art. 9^1, introdus tot prin Legea nr. 296/2023, e un articol distinct — extinde alte obligații de raportare la relația cu instituții publice aflate în afara definiției stricte de B2G, nu la relația B2B.)
Deci un SRL neplătitor de TVA, care vinde bunuri sau prestează servicii altei firme din România, intră sub aceeași obligație de emitere prin RO e-Factura ca o firmă plătitoare de TVA — regimul de TVA al emitentului nu schimbă obligația de facturare electronică.
Ce înseamnă practic pentru un SRL nou, neplătitor de TVA
- Factura se emite tot ca document fiscal complet, fără TVA menționată (pentru că firma nu e plătitoare), dar transmiterea ei se face prin sistemul RO e-Factura, la fel ca la o firmă plătitoare.
- Nu contează dacă destinatarul e plătitor sau neplătitor de TVA — regula privește statutul emitentului și tipul relației (B2B), nu regimul de TVA al vreuneia dintre părți.
- Excepția de la obligație se limitează la facturile simplificate (emise conform art. 319 alin. (12) din Codul fiscal) — nu la statutul de neplătitor de TVA al firmei.
Ce nu se schimbă
Neplătitorul de TVA nu devine, prin această obligație, plătitor de TVA — obligația de e-Factura e independentă de obligația de înregistrare în scopuri de TVA, care rămâne guvernată de plafonul de scutire prevăzut separat în Codul fiscal. Un SRL poate rămâne neplătitor de TVA ani la rând, sub plafon, și totuși să fie obligat la emiterea facturilor prin RO e-Factura de la primul contract B2B.