Ghiduri › Impozit pe profit

Impozit pe profit

Cheltuieli deductibile, D101, provizioane, ajustări, pierderi fiscale.

• Accizele înregistrate în venituri se scad din veniturile totale la calculul IMCA?

  Da, dar numai veniturile din accize reflectate concomitent și în conturile de cheltuieli, și numai la plătitorii de accize enumerați de norme; un simplu cumpărător de produse accizate nu scade nimic.

• Acțiunile primite gratuit la majorarea capitalului prin încorporarea profitului sunt venit impozabil?

  Nu la primire, pentru firma plătitoare de impozit pe profit: titlurile noi sunt venit neimpozabil, dar devin impozabile la vânzare, cu excepția participațiilor de minimum 10% deținute un an.

• Ajustarea pentru deprecierea creanțelor: când e deductibilă

  Ajustarea pentru creanțe neîncasate se deduce în limita a 30% dacă au trecut peste 270 de zile de la scadență, creanța nu e garantată și debitorul nu e afiliat, ori integral (100%) la falimentul închis, dizolvarea sau decesul debitorului (art. 26 din Codul fiscal).

• Ajustări pentru deprecierea creanțelor care nu sunt față de clienți: de la ce dată pot fi deductibile?

  Pentru creanțele care nu provin din vânzări către clienți (împrumuturi, debitori diverși), ajustările pot fi deductibile numai dacă creanța a fost înregistrată începând cu 1 ianuarie 2016 (Codul fiscal art. 26 alin. (11), introdus prin Legea 358/2015). În forma actuală, temeiul practic e art. 26 alin. (1) lit. j) — faliment sau insolvență.

• Ajustările pentru creanțe neîncasate sunt deductibile?

  Da, dar limitat: 30% peste 270 de zile de la scadență, sau 100% la faliment declarat/insolvență — și doar dacă creanța nu e garantată și nu e la o persoană afiliată.

• Ajustările pentru deprecierea creanțelor: deductibilitate

  Deductibilitatea ajustărilor pentru deprecierea creanțelor se stabilește prin verificarea, în ordine, a garantării, afilierii, stadiului de faliment/insolvență și, în lipsa acestuia, a numărului de zile de la scadență.

• Aleg creditul fiscal pentru cercetare: mai pot amortiza accelerat aparatura de cercetare?

  Da. Codul fiscal păstrează expres amortizarea accelerată a aparaturii și echipamentelor de cercetare-dezvoltare și pentru firmele care optează pentru creditul fiscal de 10%.

• Am omis cheltuieli nedeductibile la D101. Cum corectez?

  Cheltuielile nedeductibile omise se adaugă la rd. 34 din D101, care intră direct în rd. 35 (rd. 22 + rd. 34) — omiterea lor subevaluează profitul impozabil și impozitul de 16% calculat conform art. 17 Cod fiscal.

• Am omis limitarea deductibilității dobânzilor

  Regula ATAD din Codul fiscal: plafonul de 1.000.000 euro și limita de 30% din baza de calcul pentru costurile excedentare ale îndatorării.

• Am plătit impozit pe profit în plus: cerere de restituire

  Orice sumă plătită fără a fi datorată se restituie la cererea contribuabilului, dar întâi se compensează cu eventualele obligații fiscale restante — abia diferența rămasă se întoarce efectiv în cont.

• Am plătit impozit pe profit în plus: cum îl recuperez

  Mecanismul legal de compensare și restituire a impozitului pe profit plătit în plus, potrivit Codului de procedură fiscală.

• Am plătit impozit pe profit la alt cod bugetar: cum corectez

  Procedura legală de corectare a unei plăți efectuate în contul bugetar greșit, cu termenul de 5 ani, conform Codului de procedură fiscală.

• Am plătit prea puțin impozit pe profit: cum regularizez

  Corectarea unei declarații de impozit pe profit subevaluate se face prin declarație rectificativă, cu termen de plată al diferenței egal cu data depunerii acesteia, potrivit Codului de procedură fiscală.

• Am tratat cadourile clienților ca protocol greșit

  Limita de deducere fiscală pentru cheltuielile de protocol la impozitul pe profit, conform Codului fiscal.

• Am uitat să adaug cheltuielile cu amenzile în nedeductibile

  Explică onest ce confirmă dosarul despre nedeductibilitatea amenzilor și ce oferă aplicația ca mecanism general de control.

• Amenda de la ANAF se deduce sau nu?

  Amenzile, dobânzile și penalitățile datorate autorităților române sau străine sunt cheltuieli nedeductibile la impozitul pe profit și se adaugă la profitul impozabil în D101; doar penalitățile contractuale către parteneri rămân deductibile (art. 25 alin. 4 lit. b) din Codul fiscal).

• Amenda pentru D101 depusă cu întârziere: cât plătesc

  Care este amenda contravențională pentru nedepunerea la termen a Declarației 101 (impozit pe profit), conform Codului de procedură fiscală.

• Amenzile rutiere sunt deductibile fiscal?

  Amenzile rutiere sunt cheltuieli nedeductibile atât la impozitul pe profit, cât și la calculul venitului net al PFA-urilor.

• Amortizarea activelor primite prin donație sau sponsorizare

  Ce valoare fiscală se amortizează pentru un mijloc fix primit cu titlu gratuit, conform definiției din Codul fiscal.

• Amortizarea imobilizărilor necorporale la impozitul pe profit

  Regulile fiscale pentru software, licențe, brevete și cheltuieli de constituire, plus o limitare reală a aplicației.

• Amortizarea și cheltuielile nedeductibile la impozit pe profit

  Amortizarea e deductibilă în limita prevăzută la art. 28, dar o categorie separată de cheltuieli — art. 25 alin. (4) — e nedeductibilă indiferent de scop, iar alta e deductibilă doar parțial (alin. (3)).

• Amortizarea și deducerea la impozitul pe profit: legătura

  Cum se leagă amortizarea fiscală, calculată conform art.28 din Codul fiscal, de baza de calcul a impozitului pe profit.

• Anularea participației la fuziune: când nu se impozitează venitul societății beneficiare?

  La o fuziune transfrontalieră în UE, venitul societății beneficiare din anularea participației la societatea cedentă nu se impozitează dacă participația depășește 10% din capital.

• Asociere între un SRL plătitor de impozit pe profit și o persoană fizică: SRL-ul reține impozitul final

  În asocierea fără personalitate juridică dintre un SRL plătitor de impozit pe profit și o persoană fizică, SRL-ul ține evidența, calculează partea asociatului persoană fizică după regulile impozitului pe profit, reține și plătește impozitul, care este final (Codul fiscal art. 125 alin. (7)-(8)).

• Autoconsumul unei firme pe profit: tratament fiscal

  La impozitul pe profit, autoconsumul se tratează după destinația bunurilor. Consumul în activitate e deductibil. Bunurile luate de asociați sunt nedeductibile, inclusiv TVA colectată (Codul fiscal art. 25 alin. (4) lit. d), HG 1/2016, titlul II, pct. 17 alin. (4)). Cadourile către salariați intră la cheltuieli sociale cu limită de 5%, iar cele din protocol la limita de 2% (art. 25 alin. (3)).

• Balanta de verificare și impozitul pe profit: cum îl pregătesc

  Ce date preia D101 din balanța de verificare — clase de conturi, rezerva legală, cheltuiala cu impozitul — și cum se pregătesc corect înainte de generarea declarației.

• Baza impozabilă la impozitul pe profit: de la profit contabil la profit fiscal

  Baza impozabilă a impozitului pe profit rezultă din profitul contabil ajustat cu deduceri, add-back-uri și rezerva legală.

• Bunurile furate sunt cheltuieli deductibile?

  Ce spune Codul fiscal despre deductibilitatea pierderilor din stocuri sau mijloace fixe distruse, pierdute sau furate, și de ce furtul nu se tratează la fel ca o calamitate naturală.

• Cadourile pentru clienți sunt cheltuieli deductibile?

  Regimul fiscal al cadourilor oferite clienților: limita de deductibilitate a cheltuielilor de protocol și pragul de la care se colectează TVA.

• Calendar fiscal 2026: termenele pentru impozitul pe profit

  Termenele de declarare și plată a impozitului pe profit în 2026 — plățile trimestriale și termenul de depunere a declarației anuale — potrivit Codului fiscal.

• Calendarul obligațiilor fiscale pentru un SRL pe profit în 2026

  Ce declarații urmărește calendarul iConta.eu pentru un SRL la regim de profit — D101 anual, plus TVA și D112 după caz — și o limitare cunoscută pe avansul trimestrial de impozit pe profit.

• Când depun ultima D101 pentru o societate care se lichidează?

  Ultima D101 se depune pentru exercițiul financiar care se închide odată cu lichidarea, cu același calcul al profitului impozabil ca orice declarație anuală — inclusiv, dacă e cazul, verificarea impozitului minim pe cifra de afaceri la cursul de închidere al acelui exercițiu (art. 18^1 alin. 1 Cod fiscal).

• Când devine exigibil impozitul pe profit în 2026

  Impozitul pe profit se calculează și se plătește trimestrial, până la 25 ale lunii următoare trimestrului (art. 41 Cod fiscal), cu definitivare anuală prin declarație depusă până la 25 iunie anul următor (art. 42, termen confirmat pentru 2026 de OUG 8/2026).

• Când devine sediu permanent în România șantierul de construcții al unei firme străine?

  Un șantier al unei firme străine devine sediu permanent dacă durează peste 6 luni (sau peste termenul din convenție), socotite de la începerea activității, cu tot cu contractele conexe.

• Când devine un SRL nou plătitor de impozit pe profit?

  Condițiile cumulative din Codul fiscal pentru statutul de microîntreprindere în 2026 și momentul exact în care un SRL nou-înființat trece la impozit pe profit.

• Când este deductibilă deprecierea creanțelor?

  Condițiile cumulative în care ajustarea pentru deprecierea unei creanțe este deductibilă fiscal, 30% sau 100%.

• Când este scadentă plata impozitului pe profit în 2026

  Regularizarea anuală (D101) e scadentă pe 25 iunie a anului următor — confirmat din comportamentul aplicației. Pentru plățile trimestriale anticipate, tiparul general „ziua 25 a lunii următoare trimestrului" se aplică, dar articolul exact din Codul fiscal nu a fost confirmat verbatim în acest dosar.

• Când este un provizion deductibil fiscal?

  Diferența dintre categoriile de provizioane recunoscute contabil, neexhaustive, și lista limitativă a celor deductibile fiscal.

• Când începe un SRL nou să plătească impozit pe profit?

  Regulile de la înființare pentru încadrarea unui SRL nou ca microîntreprindere sau ca plătitor de impozit pe profit, inclusiv termenul de 90 de zile pentru angajarea unui salariat.

• Când pierde o fuziune sau divizare transfrontalieră regimul fiscal neutru?

  Regimul neutru al art. 33 nu se aplică la fraudă sau evaziune fiscală constatate ori când operațiunea afectează reprezentarea angajaților. Se pierde și dacă nu sunt respectate condițiile de continuitate fiscală.

• Când pot constitui ajustare deductibilă pentru clienți incerți?

  Ajustarea pentru un client incert devine deductibilă la 30% după 270 de zile de la scadență, sau la 100% dacă debitorul e în faliment/insolvență declarată — cu condiția ca acesta să nu fie afiliat și creanța să nu fie garantată.

• Când se depune D101 pentru anul 2026?

  Termenul legal pentru D101 aferent anului fiscal 2026 este 25 iunie 2027, conform OUG 8/2026 — nu 25 martie, cum arăta regula aplicabilă înainte de această modificare. Explicăm și de ce merită verificat activ acest termen la depunere.

• Când se înregistrează contabil repartizarea profitului pe dividende și rezerve

  Rezervele legale din profitul anului se înregistrează la închiderea exercițiului, prin 129 = 106. Dividendele și celelalte destinații se înregistrează după adunarea generală care aprobă situațiile financiare și repartizarea, din contul 117 (OMFP 1802/2014, pct. 421-422).

• Când se plătește impozitul pe profit în 2026

  Termenele de declarare și plată a impozitului pe profit pentru 2026 — sistemul trimestrial standard, opțiunea anuală cu plăți anticipate și termenul de 25 iunie pentru declarația anuală.

• Când se plătește impozitul pe profit trimestrial

  Termenul legal de plată trimestrială a impozitului pe profit și diferența față de sistemul anual, cu plăți anticipate.

• Când sunt cheltuielile auto deductibile doar 50%

  Limitarea de 50% se aplică la impozitul pe profit (art. 25) și separat la TVA (art. 298) pentru vehiculele rutiere motorizate sub 3.500 kg și 9 locuri folosite și în scop personal — cu excepții pentru curierat, pază, agenți de vânzări sau taximetrie.

• Când sunt dobânzile deductibile integral?

  Regula limitării deductibilității costurilor excedentare ale îndatorării la impozitul pe profit și situațiile în care dobânzile rămân deductibile integral.

• Când trebuie depusă D101 rectificativă?

  D101 poate fi corectată oricând în termenul de prescripție de 5 ani, prin declarație rectificativă, dar nu mai poate fi corectată după anularea rezervei verificării ulterioare, iar corectarea depusă pentru perioade aflate deja în inspecție fiscală nu este luată în considerare.

• Când trece o microîntreprindere la impozit pe profit în 2026?

  Situațiile în care o microîntreprindere devine, în cursul anului 2026, plătitoare de impozit pe profit, conform art. 52 din Codul fiscal.

• Când trece un restaurant de la micro la impozit pe profit?

  Un restaurant organizat ca SRL urmează aceleași condiții generale de la art. 47 Cod fiscal pentru statutul de microîntreprindere — nu există un regim special HoReCa pentru trecerea la profit.

• Care este calendarul fiscal pentru o firmă plătitoare de impozit pe profit în 2026?

  Termenele de plată trimestrială și de depunere a declarației anuale de impozit pe profit în 2026 — inclusiv schimbarea termenului anual de la 25 martie la 25 iunie, aplicabilă din anul fiscal 2026.

• Care este diferența fiscală dintre sponsorizare și donație?

  Regimul fiscal distinct al sponsorizării (Legea 32/1994), cu credit fiscal direct din impozitul pe profit, față de o donație obișnuită, fără acest regim special.

• Care este formula de calcul pentru impozitul pe profit?

  Impozit pe profit = 16% din profitul impozabil, unde profitul impozabil se construiește din rezultatul contabil plus cheltuielile nedeductibile minus deducerile fiscale (amortizare, rezervă legală, sponsorizare). Formula detaliată pe structura reală a D101.

• Care este limita de deductibilitate pentru cheltuielile sociale?

  Plafonul de 5% din valoarea cheltuielilor cu salariile în limita căruia cheltuielile sociale sunt deductibile la calculul impozitului pe profit.

• Care este monografia contabilă pentru impozitul pe profit?

  Provizionul trimestrial (691 = datorie), plata (datorie = 5121) și regularizarea la definitivarea anuală prin D101 — monografia completă, cu termenele legale pentru fiecare pas.

• Care este termenul pentru plata impozitului pe profit în 2026?

  Regularizarea anuală a impozitului pe profit (D101) e scadentă pe 25 iunie a anului următor — confirmat din comportamentul aplicației. Plățile trimestriale anticipate urmează tiparul general „ziua 25 a lunii următoare trimestrului".

• CASCO este deductibil fiscal?

  Regimul fiscal al primelor de asigurare auto (CASCO) la impozitul pe profit și la PFA, cu limitarea de 50% pentru vehiculele care nu sunt folosite exclusiv în activitatea economică.

• Câștigul din răscumpărarea sau anularea acțiunilor ori părților sociale proprii nu trece prin contul de profit și pierdere

  Câștigurile și pierderile din emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea gratuită sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii se recunosc direct în capitalurile proprii, în conturile 141 și 149, nu la venituri sau cheltuieli (OMFP 1802/2014, pct. 413-414).

• Câștigurile din vânzarea de active: impozit pe profit

  Nu există un regim separat de impozitare a câștigurilor de capital pentru firme: prețul de vânzare al unui activ intră în rezultatul fiscal, alături de toate celelalte venituri și cheltuieli.

• Cât din cheltuielile cu locuința de serviciu a unui salariat sunt deductibile la impozitul pe profit?

  Sunt deductibile în proporția dintre suprafața construită din Legea locuinței 114/1996 și suprafața reală; majorarea cu 10% din norme nu se mai aplică din 01.01.2024.

• Câți ani se poate reporta pierderea fiscală?

  Regula actuală de reportare a pierderii fiscale la impozitul pe profit: 5 ani consecutivi, cu o limită de 70% din profitul impozabil al fiecărui an, în ordinea vechimii pierderilor.

• Ce amortizare este deductibilă la calculul impozitului pe profit?

  Condițiile pe care trebuie să le îndeplinească un mijloc fix ca amortizarea lui să fie deductibilă fiscal, potrivit Codului fiscal, și ce active sunt excluse explicit.

• Ce balanță folosesc pentru primul calcul de impozit pe profit după ieșirea de la micro?

  Balanța primului trimestru de profit trebuie să reflecte explicit elementele de curs valutar tratate ca venituri similare.

• Ce cheltuieli poți trece pe firmă: lista practică pentru un SRL

  Sunt deductibile cheltuielile efectuate în scopul activității economice, dacă au document justificativ și legătură cu obiectul de activitate; ghidul separă deductibilele integral, cele parțiale (protocol 2%, sociale 5%, auto 50%) și lista închisă a nedeductibilelor (art. 25 alin. 1 din Codul fiscal).

• Ce cheltuieli trebuie adăugate înapoi la calculul profitului impozabil?

  Cheltuielile nedeductibile care se adaugă înapoi la rezultatul contabil pentru determinarea profitului impozabil, conform Codului fiscal.

• Ce condiții de deținere (75%) trebuie îndeplinite pentru a constitui un grup fiscal la impozitul pe profit?

  Membrii trebuie legați printr-o deținere directă sau indirectă de cel puțin 75% din titlurile de participare sau din drepturile de vot, într-una din cele patru structuri de la Codul fiscal art. 42^2 pct. 1. Deținerea trebuie să existe neîntrerupt un an înainte de începerea consolidării și pe toată perioada de 5 ani (art. 42^3 alin. (2) lit. a) și alin. (3)).

• Ce conturi trebuie verificate înainte de calculul impozitului pe profit?

  Ce cere legal calculul rezultatului fiscal și de ce verificarea conturilor de venituri și cheltuieli, înainte de aplicarea cotei de 16%, nu e opțională.

• Ce curs se folosește pentru veniturile și impozitul unui sediu permanent din străinătate?

  La sfârșitul anului fiscal, veniturile, cheltuielile și impozitul plătit ale sediului permanent din străinătate se convertesc în lei la cursul valutar mediu anual comunicat de BNR.

• Ce date din balanță trebuie verificate înainte de completarea D101?

  Patru categorii de conturi din balanță condiționează direct corectitudinea D101: exploatare/financiar, capital, rezervă și impozit.

• Ce declarație de impozit pe profit depun la închiderea firmei?

  La dizolvarea cu lichidare, obligația trimestrială de declarare a impozitului pe profit se suspendă — impozitul se stabilește o singură dată, la închiderea procedurii de lichidare.

• Ce declarație se depune trimestrial pentru impozitul pe profit?

  Plățile trimestriale/anticipate de impozit pe profit (cod obligație 103) se declară prin D100, nu prin D101 — D101 e exclusiv declarația anuală de definitivare.

• Ce dobânzi se calculează dacă plătesc impozitul pe profit cu întârziere?

  Dobânda de întârziere e 0,02% pe zi, iar penalitatea de întârziere 0,01% pe zi, calculate din ziua următoare scadenței — pentru impozitul pe profit, cu regula specială pentru impozitele cu perioadă fiscală anuală.

• Ce documente justifică deductibilitatea unei creanțe nerecuperabile?

  Documentele care condiționează deductibilitatea 100% sau 30% a ajustării pentru deprecierea unei creanțe comerciale neîncasate, în funcție de situația juridică a debitorului.

• Ce documente justifică serviciile facturate de firma-mamă străină sediului permanent din România?

  Cheltuiala cu serviciile alocate de firma-mamă e deductibilă la sediul permanent doar dacă serviciul e efectiv prestat, documentat și justificat de activitatea sediului, la preț de piață.

• Ce documente trebuie ca dividendele primite de la o firmă dintr-un stat terț să fie neimpozabile?

  Certificatul de rezidență fiscală al firmei străine, declarația ei că plătește impozit pe profit sau similar și dovada deținerii neîntrerupte, timp de un an, a minimum 10% din capital.

• Ce documente trebuie să ai pentru deductibilitatea serviciilor?

  Ce documente justificative cere legea pentru ca o cheltuială cu servicii (consultanță, marketing, IT) să fie deductibilă fiscal.

• Ce este o ramură de activitate la transferul de active în schimbul de titluri de participare?

  Ramura de activitate e tot activul și pasivul unei diviziuni care funcționează independent, prin mijloace proprii. Fără ea, transferul de active nu mai e neutru fiscal.

• Ce evidență ține fiduciarul și cum decontează trimestrial veniturile constituitorului?

  Fiduciarul ține o evidență contabilă separată pentru masa patrimonială fiduciară și transmite trimestrial constituitorului, pe bază de decont, veniturile și cheltuielile din administrare.

• Ce fac cu protocolul care depășește limita fiscală?

  Cheltuielile de protocol au deductibilitate limitată la 2% dintr-o bază calculată pe profitul contabil — ce se întâmplă fiscal cu partea care trece de acest plafon.

• Ce fac dacă am calculat impozitul pe profit prea mare?

  Identifică, pe baza dosarului, cauze documentate ale unei supraevaluări a impozitului pe profit, inclusiv un bug curent al aplicației.

• Ce fac dacă am calculat impozitul pe profit prea mic?

  Identifică, pe baza dosarului, cauza cea mai documentată a unei subevaluări a impozitului pe profit și limita curentă de corectare.

• Ce fac dacă am omis cheltuielile nedeductibile la calculul impozitului pe profit?

  Explică rândul relevant din D101 și controlul aplicației pentru cel mai documentat caz de omisiune.

• Ce fac dacă am recuperat prea multă pierdere fiscală?

  Explică onest limitarea curentă a aplicației privind corectarea unei D101 în care pierderea fiscală a fost recuperată în exces.

• Ce fac dacă am trecut firma la profit prea devreme?

  Trecerea prematură la impozit pe profit se corectează la loc, la micro, dacă firma încă îndeplinește condițiile de eligibilitate — verificarea eligibilității rămâne însă manuală.

• Ce fac dacă am uitat să includ o cheltuială nedeductibilă în D101?

  Explică rândul relevant din D101 și controlul aplicației pentru cel mai documentat caz de omisiune.

• Ce fac dacă am uitat să scad sponsorizarea din impozitul pe profit?

  Ce se întâmplă cu partea de plafon neutilizată din creditul de sponsorizare și cum se poate redirecționa impozitul pe profit pentru sponsorizări ulterioare.

• Ce fac dacă ANAF consideră o cheltuială nedeductibilă?

  Pașii legali după o decizie de impunere prin care ANAF respinge deductibilitatea unei cheltuieli: contestația administrativă, termene și organul competent.

• Ce fac dacă D101 nu corespunde cu balanța?

  Descrie mecanismele de verificare confirmate în cod și cea mai frecventă cauză de neconcordanță.

• Ce fac dacă firma trebuia să treacă la impozit pe profit, dar a rămas micro?

  Depășirea plafonului de 100.000 euro obligă trecerea la impozit pe profit chiar din trimestrul depășirii — iar aplicația nu detectează automat momentul, corectarea fiind manuală.

• Ce fac dacă fișa ANAF arată alt impozit pe profit decât contabilitatea?

  Pașii de urmat când suma din fișa pe plătitor ANAF nu corespunde cu impozitul pe profit calculat din contabilitate, pe baza mecanismului de corectare a declarațiilor fiscale.

• Ce fac dacă primesc dovada impozitului plătit în străinătate după ce am depus D101?

  Creditul fiscal extern nu se pierde. Dacă dovada plății impozitului în străinătate vine după depunerea D101, creditul se acordă pentru anul la care se referă, prin D101 rectificativă.

• Ce fac dacă sponsorizarea depășește suma care poate fi scăzută din impozit?

  La impozitul pe profit, azi (regim din 03.02.2022) suma care depășește plafonul de min(0,75% din cifra de afaceri; 20% din impozitul pe profit) nu se pierde definitiv doar dacă rămâne loc de redirecționare prin D177 până la termenul D101; dacă sponsorizarea efectivă a atins deja plafonul, excedentul propriu-zis rămâne cheltuială nedeductibilă.

• Ce faci dacă ai declarat o cheltuială nedeductibilă ca deductibilă în D101?

  Explică riscul de subevaluare a impozitului și controlul aplicat de iConta.eu pentru cel mai frecvent astfel de caz.

• Ce faci dacă ai omis o cheltuială deductibilă din D101?

  Explică efectul omiterii unei cheltuieli deductibile (de exemplu amortizarea fiscală) și limita curentă de corectare.

• Ce faci dacă ai plătit prea mult impozit pe profit în cursul anului?

  Cum se recuperează o sumă plătită în plus la impozitul pe profit în cursul anului — prin restituire sau compensare, la cererea contribuabilului, conform Codului de procedură fiscală.

• Ce faci dacă D101 nu corespunde cu D100?

  Ce prevede legea când declarația anuală de impozit pe profit (D101) nu se potrivește cu sumele declarate în cursul anului prin D100, și cum se corectează fiecare.

• Ce faci dacă pierderea fiscală din D101 a fost declarată greșit?

  Explică onest limitarea curentă a aplicației privind corectarea unei D101 cu pierdere fiscală declarată greșit.

• Ce faci dacă sponsorizarea depășește suma scăzută din impozitul pe profit

  Sponsorizarea se scade din impozitul pe profit doar în limita minimului dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit datorat — partea care depășește această limită nu e pur și simplu pierdută, ci poate fi reportată potrivit legii sau redirecționată printr-un formular distinct.

• Ce înscris transmite firma cedentă despre rezervele deduse și neimpozitate la o fuziune sau divizare?

  Cedentul transmite beneficiarului un înscris cu informațiile fiscale despre rezervele și provizioanele transferate, deduse și neimpozitate; beneficiarul le evidențiază distinct.

• Ce înseamnă cheltuială deductibilă cu limită la impozitul pe profit

  Diferența dintre cheltuielile deductibile integral și cele cu deductibilitate limitată la calculul impozitului pe profit, cu plafoanele din Codul fiscal.

• Ce limită are sponsorizarea pentru o microîntreprindere?

  Facilitatea a fost abrogată de la 1 ianuarie 2024, deci în 2026 nu mai există nicio limită de dedus — sponsorizarea nu mai reduce impozitul micro; cât a fost activă (01.04.2019–31.12.2023), limita era 20% din impozitul micro datorat pe trimestrul respectiv.

• Ce metodă se folosește la scoaterea din gestiune a acțiunilor sau părților sociale vândute?

  Una dintre metodele de ieșire a stocurilor: cost mediu ponderat (CMP) sau FIFO, conform politicii contabile. Codul fiscal recunoaște metoda la calculul rezultatului fiscal.

• Ce parte din cheltuielile de conducere devine nedeductibilă când firma primește dividende neimpozabile?

  Dacă evidența nu separă cheltuielile legate de dividende, partea nedeductibilă din cheltuielile de conducere se află prin alocare rațională sau după ponderea dividendelor în totalul veniturilor.

• Ce procent din ajustarea pentru creanțe este deductibil fiscal?

  Trei procente posibile — 0%, 30% sau 100% — în funcție de vechimea creanței, starea debitorului, garantare și afiliere, aplicate în această ordine de verificare.

• Ce procent din profit poate fi acoperit cu pierderea fiscală reportată?

  Plafonul de 70% din profitul impozabil până la care se poate recupera o pierdere fiscală reportată, și orizontul de 5 ani în care poate fi folosită.

• Ce rânduri din D101 completez pentru cheltuielile nedeductibile

  Precizează rândurile D101 confirmate în dosar pentru cheltuielile nedeductibile.

• Ce s-a schimbat în Codul fiscal la impozitul pe profit în 2026

  Cota standard de 16% rămâne neschimbată — ce s-a schimbat e cota redusă a impozitului minim pe cifra de afaceri (0,5%, temporar, doar pentru 2026) și impozitul pe dividende, crescut la 16% pentru distribuirile din 2026.

• Ce se întâmplă cu amortizarea când firma trece de la micro la impozit pe profit?

  Regula generală de amortizare fiscală se aplică neîntrerupt la trecerea de la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la impozitul pe profit — nu există în Codul fiscal o regulă specială de recalculare.

• Ce se întâmplă cu pierderea fiscală dacă firma își schimbă acționarii?

  Nimic. Pierderea fiscală aparține firmei, nu asociaților, iar Codul fiscal nu leagă recuperarea ei de păstrarea acționariatului. Se recuperează în continuare în limita a 70% din profit, în termenul de 5 ani (7 ani pentru pierderile dinainte de 2024) (Codul fiscal art. 31).

• Ce se întâmplă cu pierderea fiscală la divizarea unei firme?

  Cum se recuperează pierderea fiscală înregistrată de o societate care încetează să existe printr-o operațiune de divizare, conform Codului fiscal.

• Ce se întâmplă cu pierderea fiscală la fuziunea societăților?

  Cum se recuperează pierderea fiscală a societăților absorbite sau divizate, proporțional cu activele transferate, potrivit Codului fiscal.

• Ce se întâmplă cu pierderile fiscale ale unei firme care intră într-un grup fiscal?

  Pierderile de dinainte de consolidare rămân ale membrului și se recuperează doar din profiturile lui. Pierderile din perioada consolidării intră în rezultatul consolidat și se recuperează la nivel de grup, în limita a 70% (Codul fiscal art. 42^7).

• Ce se întâmplă cu sponsorizările reportate după trecerea la impozit pe profit?

  Reportarea sponsorizărilor a funcționat mereu în interiorul unui singur regim de impozitare — 7 ani la impozitul pe profit (până la 02.02.2022) sau, separat, un mecanism propriu la impozitul micro — iar sursele verificate nu conțin niciun temei explicit pentru transferul unor sume reportate dintr-un regim în celălalt, la trecerea firmei de la micro la profit.

• Ce se întâmplă dacă depui D101 după termen?

  Precizează termenul legal de depunere a D101 și atenționează asupra unei neconcordanțe curente în aplicație pentru anul fiscal 2026.

• Ce se întâmplă dacă firma a plătit impozit pe profit deși putea fi micro?

  Trecerea la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor este opțională, nu obligatorie — o firmă care îndeplinește condițiile de micro poate rămâne, legal, la impozit pe profit.

• Ce se schimbă în Codul fiscal la impozitul pe profit în 2026

  Pentru anul fiscal 2026, cota impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA) scade la 0,5%, printr-o modificare recentă a Codului fiscal aplicabilă doar acestui an fiscal.

• Ce sistem de impozit pe profit aplică o firmă agricolă fără venituri majoritare din cereale și viticultură?

  Firma agricolă care nu mai are venituri majoritare din cereale, plante tehnice, cartof, pomicultură sau viticultură trece, din anul următor, la regimul general: declarare și plată trimestrială.

• Ce venituri sunt neimpozabile la calculul impozitului pe profit?

  Lista veniturilor pe care Codul fiscal le scoate din baza de calcul a impozitului pe profit, conform art. 23 din Legea 227/2015.

• Ce verifică ANAF la o firmă cu pierdere fiscală mai mulți ani

  Cum selectează organul fiscal firmele pentru inspecție, pe bază de analiză de risc, și ce rol joacă pierderea fiscală repetată în acest mecanism.

• Ce verifică ANAF la o firmă plătitoare de impozit pe profit?

  Organul fiscal are dreptul să examineze din oficiu toate documentele relevante pentru stabilirea corectă a impozitului pe profit — de la deductibilitatea cheltuielilor la plafoanele legale, precum cel de sponsorizare.

• Cheltuieli cu asigurările de sănătate private: deductibile

  Cât din prima de asigurare voluntară de sănătate plătită de angajator e neimpozabilă pentru angajat, conform Codului fiscal.

• Cheltuieli cu creanțele neîncasate: când sunt deductibile

  Două cheltuieli diferite, două regimuri diferite — ajustarea contabilă (deductibilă condiționat, 30% sau 100%) și pierderea la scoaterea din evidență a creanței (deductibilă doar în șase situații enumerate expres).

• Cheltuieli cu formarea profesională: deductibilitate integrală

  De ce cheltuielile cu pregătirea profesională a angajaților, administratorilor și directorilor cu contract de mandat sunt integral deductibile, conform Codului fiscal.

• Cheltuieli cu garanțiile de bună execuție: deductibile

  Condițiile în care provizionul pentru garanții de bună execuție acordate clienților este deductibil la calculul impozitului pe profit, potrivit Codului fiscal.

• Cheltuieli cu sponsorizarea: cum se deduce din impozitul pe profit

  Sponsorizarea nu se deduce din baza impozabilă, ca o cheltuială obișnuită — se scade direct din impozitul pe profit datorat, ca și credit fiscal, în limita minimului dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit.

• Cheltuieli de sponsorizare: cum se scad din impozitul pe profit

  Sponsorizarea nu reduce profitul impozabil, ci se scade direct din impozitul pe profit datorat, ca și credit fiscal — dar numai până la minimul dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit; peste plafon, suma rămâne cheltuială fără efect fiscal.

• Cheltuieli deductibile 2026: lista completă pentru firme pe profit

  Regula generală de deductibilitate a cheltuielilor la impozitul pe profit și principalele categorii cu deductibilitate limitată, conform Codului fiscal.

• Cheltuieli deductibile la impozitul pe profit (art. 25 Cod fiscal)

  Ce cheltuieli sunt deductibile, deductibile in limita (protocol 2%, sociale 5%) sau nedeductibile la impozitul pe profit, potrivit art. 25 din Codul fiscal.

• Cheltuieli nedeductibile 2026: ce nu se scade din impozitul pe profit

  Ce cheltuieli trebuie adăugate înapoi la calculul profitului impozabil în 2026 și cum le tratează D101 în iConta.eu — cu accent pe cheltuiala cu impozitul pe profit (cont 691) și pe sponsorizare.

• Cheltuielile cu certificarea ISO și sistemele de management al calității sunt deductibile la profit?

  Da: normele Codului fiscal includ expres printre cheltuielile în scopul activității introducerea, întreținerea și perfecționarea sistemelor de management al calității și atestarea.

• Cheltuielile cu chiria sunt deductibile la impozitul pe profit?

  Chiria pentru un spațiu folosit în activitate este deductibilă integral (Codul fiscal art. 25 alin. (1)). Chiria plătită unei persoane fizice presupune reținerea la sursă a impozitului de 10% din venitul net (art. 84^1). Chiria plătită unui asociat peste prețul pieței și chiria autoturismelor cu folosință mixtă au limite.

• Cheltuielile cu combustibilul sunt deductibile integral?

  Regula generală de 50% deductibilitate pentru cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate, atât la impozitul pe profit cât și la TVA, și cele 5 categorii de vehicule pentru care deducerea rămâne integrală.

• Cheltuielile cu echipamentul de lucru sunt deductibile?

  De ce echipamentul individual de protecție acordat salariaților e o obligație legală a angajatorului, iar cheltuiala aferentă e deductibilă ca orice cheltuială legată de activitate.

• Cheltuielile cu energia electrică sunt deductibile?

  Regula generală de deductibilitate a cheltuielilor cu utilitățile — energie electrică inclusă — la impozitul pe profit și la TVA, și limitele ei în spațiile cu folosință mixtă.

• Cheltuielile cu evenimentele pentru clienți sunt deductibile?

  Un eveniment organizat pentru clienți este, în regulă generală, cheltuială de protocol cu deductibilitate limitată la 2% din profitul contabil ajustat — nu o cheltuială integral deductibilă, indiferent de scop.

• Cheltuielile cu medicina muncii sunt deductibile fiscal?

  Da, integral — supravegherea sănătății lucrătorilor prin medicina muncii e o obligație legală a angajatorului (Legea 319/2006), iar costul ei e o cheltuială reglementată prin acte normative, deductibilă potrivit art. 25 alin. (1) din Codul fiscal.

• Cheltuielile cu publicitatea online sunt deductibile la impozitul pe profit?

  Reclamele online plătite pe platforme precum Google, Meta sau TikTok sunt deductibile integral, ca reclamă (HG 1/2016 pct. 13 alin. (1) lit. a) și c)). Deducerea se susține cu dovada campaniei. Pentru o firmă înregistrată în scopuri de TVA doar potrivit art. 317, TVA plătită prin taxare inversă devine și ea cheltuială deductibilă (pct. 13 alin. (1) lit. h)).

• Cheltuielile cu reparațiile sunt deductibile integral?

  Distincția dintre reparația curentă, deductibilă integral, și investiția care majorează valoarea mijlocului fix și trebuie amortizată, conform Codului fiscal.

• Cheltuielile cu securitatea și sănătatea în muncă sunt deductibile la impozitul pe profit?

  Da. Cheltuielile SSM făcute potrivit legii sunt deductibile integral la calculul rezultatului fiscal, ca cheltuieli reglementate prin acte normative în vigoare (art. 25 alin. (1) CF).

• Cheltuielile cu taxiul și transportul în delegație sunt deductibile?

  Regimul fiscal al cheltuielilor de transport pe perioada delegării, plafonul neimpozabil al indemnizației de delegare și diferența față de indemnizația de deplasare (diurnă).

• Cheltuielile cu telefonul sunt deductibile la impozitul pe profit?

  Abonamentele și convorbirile folosite în activitate sunt deductibile integral (Codul fiscal art. 25 alin. (1)). Partea folosită personal de un salariat devine avantaj în natură și rămâne deductibilă ca cheltuială salarială (art. 25 alin. (2), HG 1/2016 pct. 12 și 14). Partea folosită de un asociat fără contract este nedeductibilă.

• Cheltuielile de deplasare sunt deductibile la impozitul pe profit?

  Regula generală de deductibilitate la impozitul pe profit și cum se aplică ea cheltuielilor de transport, cazare și diurnă din deplasările de serviciu.

• Cheltuielile de dezvoltare neamortizate trecute în rezultatul reportat mai sunt deductibile fiscal?

  Da: valoarea neamortizată a cheltuielilor de dezvoltare trecută în rezultatul reportat e element similar cheltuielilor, deductibil eșalonat pe durata rămasă de amortizat.

• Cheltuielile de judecată sunt deductibile la impozitul pe profit?

  Da, dacă procesul are legătură cu activitatea firmei. Taxele judiciare, onorariile avocaților și expertizele intră la regula generală din Codul fiscal art. 25 alin. (1). Nu sunt deductibile amenzile, majorările și penalitățile datorate autorităților (art. 25 alin. (4) lit. b)) și cheltuielile făcute pentru asociați (lit. d)).

• Cheltuielile de protocol reduc impozitul micro?

  De ce cheltuielile de protocol nu au niciun efect asupra impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, spre deosebire de regula de la impozitul pe profit.

• Cheltuielile de reclamă sunt deductibile integral?

  Da. Reclama și publicitatea făcute pentru popularizarea firmei, a produselor sau a serviciilor, inclusiv mostrele din campanii, sunt deductibile integral la impozitul pe profit (Codul fiscal art. 25 alin. (1); HG 1/2016 pct. 13 alin. (1) lit. a) și c)). Protocolul (limita de 2%) și sponsorizarea (scădere din impozit) au regimuri separate.

• Cheltuielile în favoarea asociatului în 2026: ce e nedeductibil și ce se recalifică (art. 25 alin. 4 Cod fiscal)

  Unde trasează Codul fiscal linia dintre cheltuiala firmei și beneficiul personal al asociatului, și ce cheltuieli se recalifică.

• Cheltuielile nedeductibile la impozitul pe profit — criteriile pe care le verifică ANAF

  ANAF nu judecă cheltuielile nedeductibile după impresii, ci după criteriile explicite din art. 25 din Codul fiscal — scopul economic al cheltuielii, limitele legale și lista de excepții nedeductibile pe alineatul (4).

• Cine are obligația să depună D101?

  D101 e declarația anuală de impozit pe profit — o depun persoanele juridice aflate pe acest regim, niciodată firmele pe microîntreprindere sau PFA-urile cu partidă simplă.

• Cine trebuie să depună declarația D101

  Categoriile de contribuabili obligate la depunerea D101 pornesc de la art. 13 din Codul fiscal, care definește cine datorează impozit pe profit — formularul curent fiind aprobat prin OPANAF nr. 206/2025.

• Codul bugetar pentru impozitul pe profit: cum îl găsesc

  De ce impozitul pe profit nu are un cod bugetar unic vizibil în Codul fiscal și unde se identifică efectiv obligația, pe baza formularului oficial D100.

• Comisioanele bancare sunt deductibile fiscal?

  Regula generală de deductibilitate a cheltuielilor la impozitul pe profit, aplicată comisioanelor bancare percepute pentru operarea conturilor firmei.

• Condițiile pentru scutirea de impozit pe profit reinvestit 2026

  Categoriile de active care beneficiază de scutirea de impozit pe profit pentru profitul reinvestit, potrivit Codului fiscal.

• Confuzia dintre cheltuieli deductibile și nedeductibile

  Deductibilitatea nu se decide după impresie — Codul fiscal separă cheltuielile în trei categorii clare: integral deductibile (dacă servesc activitatea), deductibile limitat (plafonate) și explicit nedeductibile, indiferent de context.

• Consumul de combustibil: norme și deductibilitate

  Cum se aplică limita de 50% la deducerea cheltuielilor cu combustibilul unui vehicul folosit și în scop personal, potrivit Codului fiscal.

• Contabilitate ONG 2026: venituri fără scop patrimonial și scutirea de impozit pe profit

  Veniturile ONG din cotizații, donații și sponsorizări sunt neimpozabile (art. 15 alin. 2 Cod fiscal); veniturile economice sunt scutite până la minimul dintre 15.000 EUR/an și 10% din veniturile neimpozabile (alin. 3) — restul se impozitează cu 16%.

• Contestație la decizia ANAF de trecere la impozit pe profit

  Termenul și forma contestației atunci când ANAF trece din oficiu firma de la micro la impozit pe profit, conform Codului de procedură fiscală.

• Contract oneros: când constitui provizion pentru un contract care aduce pierdere

  Un contract este oneros când costurile inevitabile ale îndeplinirii lui depășesc beneficiile preconizate. Obligația se recunoaște ca provizion la cel mai mic cost net de ieșire, după ce se înregistrează deprecierea activelor alocate contractului (OMFP 1802/2014, pct. 385).

• Contribuția de solidaritate din OUG 24/2026 este cheltuială deductibilă la impozitul pe profit?

  Da. OUG 24/2026 art. 4 alin. (1) prevede expres că această contribuție este cheltuială deductibilă la calculul rezultatului fiscal stabilit potrivit art. 25 alin. (1) din Codul fiscal.

• Contribuțiile la pensii facultative sunt deductibile pentru firmă?

  Contribuțiile suportate de angajator la fondurile de pensii facultative (Pilon III) sunt cheltuială de personal integral deductibilă la impozitul pe profit; plafonul de 400 euro/an/salariat din Codul fiscal privește doar neimpozitarea la angajat, nu deductibilitatea la firmă.

• Controlul ANAF pe impozitul pe profit — ce urmărește inspectorul

  Ce verifică efectiv un inspector fiscal la o inspecție pe impozitul pe profit — de la corespondența cu balanța până la cheltuielile cu deductibilitate limitată — și ce documente trebuie să ai pregătite.

• Controlul pe cheltuieli nedeductibile — cazuri frecvente

  Lista cheltuielilor nedeductibile la impozitul pe profit e închisă prin Codul fiscal, art. 25 alin. (4) — amenzile, majorările de întârziere, cheltuielile fără document justificativ și depășirile de plafon (protocol, sponsorizare, vehicule) sunt cele mai frecvente motive de reîncadrare la un control.

• Contul 691 și impozitul pe profit: cum funcționează

  De ce cheltuiala cu impozitul pe profit (cont 691) e nedeductibilă și trebuie adăugată înapoi la baza impozabilă, și cum verifică automat iConta.eu acest lucru.

• Contul 691 și înregistrarea impozitului pe profit: monografia

  Impozitul pe profit se înregistrează ca o cheltuială distinctă, în contul 691 — dar, spre deosebire de majoritatea cheltuielilor, ea nu este deductibilă fiscal.

• Corectarea erorilor la impozitul pe profit din anii anteriori

  Cum și în ce termen se poate corecta o declarație de impozit pe profit dintr-un an fiscal anterior, conform Codului de procedură fiscală.

• Corectarea impozitului pe profit după depunerea D101

  Cum se corectează o declarație de impozit pe profit deja depusă, conform art. 105 din Codul de procedură fiscală - termenul de prescripție, declarația rectificativă și limitele impuse de rezerva verificării ulterioare.

• Cotizația la UNBR și barou: este deductibilă?

  Pentru avocatul care își determină venitul net în sistem real, contribuțiile profesionale obligatorii datorate barou/UNBR sunt deductibile limitat, în limita a 5% din venitul brut (Codul fiscal art. 68 alin. (5) lit. q)). Cotizațiile voluntare la asociații profesionale au un plafon separat, de 4.000 euro pe an (lit. p)).

• Creditul fiscal pentru cercetare în grupul fiscal: cine îl calculează și cine îl scade?

  Membrul grupului care optează calculează creditul pe situația lui și îl comunică persoanei juridice responsabile. Aceasta însumează creditele membrilor și le scade din impozitul grupului.

• Creditul fiscal pentru cercetare se scade și din impozitul minim pe cifra de afaceri?

  Da. Creditul de 10% se scade din impozitul pe profit sau, după caz, din impozitul minim pe cifra de afaceri, dar nu intră în comparația dintre cele două impozite.

• Cu ce datorii fiscale se poate compensa diferența de credit fiscal pentru cercetare-dezvoltare?

  Cu obligații fiscale restante: impozit pe profit sau impozit minim pe cifra de afaceri ori alte taxe, impozite și contribuții. Excepții: impozitul suplimentar minim global și obligațiile cu reținere la sursă.

• Cum afectează cursul valutar rezultatul fiscal la impozitul pe profit

  Ce spune legea despre elementele de curs valutar la trecerea de la impozit micro la profit, și cum e folosit cursul de schimb la calculul pragului IMCA.

• Cum aleg între micro și impozit pe profit la înființarea firmei?

  Condițiile legale pentru a opta la înființare pentru regimul micro, în locul impozitului pe profit, conform Codului fiscal.

• Cum amortizează fiduciarul activele primite în masa patrimonială fiduciară?

  Fiduciarul preia activele la valoarea fiscală de la constituitor și continuă amortizarea fiscală după regulile care s-ar fi aplicat constituitorului, ca și cum transferul nu ar fi avut loc.

• Cum calculez impozitul pe profit când firma trece de la micro la profit în cursul anului?

  Impozitul pe profit se datorează începând cu trimestrul depășirii plafonului de 100.000 EUR, nu retroactiv pentru tot anul.

• Cum calculez impozitul pe profit dacă firma începe activitatea în cursul trimestrului?

  De la ce dată începe perioada impozabilă pentru o firmă nou-înființată în cursul unui trimestru și cum se calculează primul impozit pe profit, potrivit art. 16 din Codul fiscal.

• Cum calculez impozitul pe profit de 16% pentru un SRL în 2026

  Cota de 16% se aplică asupra profitului impozabil, nu asupra profitului contabil — baza se obține din profitul contabil ajustat cu cheltuielile nedeductibile și deductibilitățile limitate, apoi din care se scad eventualele deduceri și pierderi fiscale reportate.

• Cum calculez impozitul pe profit în anul dizolvării societății?

  De ce dizolvarea nu întrerupe obligațiile de impozit pe profit ale firmei și ce se schimbă, de fapt, în anul respectiv.

• Cum calculez impozitul pe profit în perioada de lichidare?

  Perioada de lichidare se consideră un singur an fiscal special, chiar dacă acoperă mai mulți ani calendaristici, iar declarația anuală de impozit pe profit pentru ea se depune și se plătește până la data depunerii situațiilor financiare, nu la termenul obișnuit de 25 martie.

• Cum calculez impozitul pe profit pentru o firmă nou-înființată?

  Firmele nou-înființate sunt obligate la sistemul trimestrial de calcul al impozitului pe profit, fără posibilitate de opțiune pentru sistemul anual.

• Cum calculez impozitul pe profit pentru o firmă reactivată în cursul anului?

  Firma ieșită din inactivitate temporară aplică sistemul de impozit pe profit trimestrial, calculat pe profitul contabil efectiv, nu pe formula de 1/4 din impozitul anului precedent.

• Cum calculez impozitul pe profit pentru perioada de lichidare?

  Regula specială pentru recuperarea pierderii fiscale pe durata lichidării și limitele actuale ale aplicației pentru acest calcul.

• Cum calculez limita deductibilă pentru protocol?

  Limita de deductibilitate a cheltuielilor de protocol este de 2% aplicată asupra profitului contabil, la care se adaugă impozitul pe profit și cheltuielile de protocol — baza de calcul se determină după ce se adună înapoi tocmai elementul care se limitează.

• Cum calculez suma care poate fi scăzută pentru sponsorizare?

  Suma deductibilă este minimul dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit datorat — calculați ambele valori separat și rețineți-o pe cea mai mică; la microîntreprinderi, facilitatea a fost abrogată de la 01.01.2024 și nu mai există în 2026.

• Cum calculezi impozitul pe profit când firma trece de la micro la profit în 2026?

  Detaliază regula legală de calcul al impozitului pe profit pentru firma care depășește plafonul de micro în cursul lui 2026.

• Cum calculezi impozitul pe profit la suspendarea activității firmei

  Suspendarea (inactivitatea temporară) înscrisă la registrul comerțului scutește firma de depunerea declarațiilor fiscale pe perioada respectivă, dar impozitul pe profit rămâne datorat pentru perioada activă dinaintea suspendării, până la sfârșitul trimestrului/anului fiscal în care a intervenit suspendarea.

• Cum compensez impozitul pe profit plătit în plus cu alte obligații fiscale?

  Mecanismul legal al compensării creanțelor fiscale — cum se stinge impozitul pe profit plătit în plus cu alte obligații datorate bugetului.

• Cum completez D101 pentru prima dată?

  Prima completare a D101 pornește de la validarea datelor de identitate ale firmei, apoi trece prin balanță și ajustările fiscale.

• Cum completez D101 pentru un SRL care a fost micro o parte din an?

  D101 definitivează doar perioada în care firma a fost efectiv plătitoare de impozit pe profit, de la trimestrul depășirii plafonului micro.

• Cum completez D101 pentru un SRL pe profit în 2026

  Ghid de completare a D101 pentru un SRL plătitor de impozit pe profit în anul fiscal 2026, cu atenționările specifice acestui an.

• Cum completez declarația 101 pentru impozitul pe profit

  Baza legală și cadrul de completare a Declarației 101 privind impozitul pe profit, aprobate prin ordin ANAF, aplicabile începând cu anul fiscal 2024.

• Cum construiesc registrul de evidență fiscală pentru impozitul pe profit

  Obligația vine direct din Codul fiscal art. 19 — veniturile impozabile și cheltuielile deductibile trebuie evidențiate separat de contabilitatea financiară, ca să se poată reconstitui oricând calculul rezultatului fiscal.

• Cum corectez amortizarea nedeductibilă omisă din calculul impozitului pe profit?

  Explică mecanismul add-back al amortizării contabile și limitele aplicației la corectarea unui mijloc fix deja calculat.

• Cum corectez calculul impozitului pe profit?

  Trece în revistă, pe baza dosarului, principalele cauze de calcul greșit al impozitului pe profit și limita curentă de corectare.

• Cum corectez D101 dacă am omis o cheltuială nedeductibilă?

  Corectarea D101 după omiterea unei cheltuieli nedeductibile se face prin declarație rectificativă, cu limitele impuse de rezerva verificării ulterioare și de o eventuală inspecție fiscală în curs.

• Cum corectez D101 după constatarea unor lipsuri de gestiune?

  Procedura de corectare a declarației de impozit pe profit și tratamentul de TVA al lipsurilor din gestiune constatate la inventariere.

• Cum corectez D101 după descoperirea unei erori în calculul sponsorizării?

  Corectarea D101 după o eroare de calcul a sumei deductibile din sponsorizare se face prin declarație rectificativă, în termenul de prescripție, potrivit Codului de procedură fiscală.

• Cum corectez D101 după identificarea unei facturi din anul precedent?

  Cadrul legal pentru corectarea declarației privind impozitul pe profit (D101) atunci când o factură aferentă exercițiului anterior e identificată ulterior, conform Codului de procedură fiscală.

• Cum corectez D101 după modificarea amortizării fiscale?

  Condițiile în care D101 poate fi corectată prin declarație rectificativă, inclusiv după anularea rezervei verificării ulterioare, potrivit Codului de procedură fiscală.

• Cum corectez impozitul pe profit după depunerea D101?

  Explică onest procesul de corectare a impozitului pe profit după depunerea D101, ținând cont de limitarea aplicației.

• Cum corectez o D101 depusă greșit?

  Explică onest limitarea curentă a aplicației privind corectarea unei D101 deja depuse.

• Cum corectez o factură după depunerea D101

  iConta.eu nu leagă în niciun fel depunerea D101 de corectarea facturilor. Corectarea facturii se face prin storno, independent de D101; dacă factura corectată schimbă rezultatul fiscal deja declarat, ajustarea acelui rezultat se face separat, prin D101 rectificativă.

• Cum corectez o înregistrare greșită a impozitului pe profit?

  iConta.eu nu are o funcție dedicată de corectare a impozitului pe profit — o notă cu contul 691 (cheltuiala cu impozitul pe profit) sau 441/4411 e o notă contabilă obișnuită, supusă exact regulilor generale de corectare: editare liberă cât e ciornă, stornare dacă a fost deja validată.

• Cum corectez pierderea fiscală reportată greșit?

  Explică onest limitarea curentă a aplicației privind corectarea unei D101 cu pierdere fiscală reportată greșit.

• Cum corectez sponsorizarea scăzută greșit din impozitul pe profit?

  Corecția depinde de anul fiscal vizat de eroare — până la 02.02.2022 plafonul era 0,5% din cifra de afaceri cu reportare pe 7 ani, iar de la 03.02.2022 este 0,75% cu redirecționare prin D177; identificați întâi regimul aplicabil anului corectat, apoi recalculați plafonul și depuneți o D101 rectificativă.

• Cum corectezi impozitul pe profit după depunerea D101?

  Explică onest procesul de corectare a impozitului pe profit după depunerea D101, ținând cont de limitarea aplicației.

• Cum corelez amortizarea cu bonificația pentru reinvestire

  Scutirea de impozit pentru profitul reinvestit din Codul fiscal și legătura ei cu punerea în funcțiune a activelor amortizabile.

• Cum declar diferența de impozit rezultată la D101?

  Diferența de impozit rezultă din definitivarea anuală la cota de 16%, dar D101 rectificativă nu este încă disponibilă în aplicație.

• Cum declar impozitul pe profit în primul trimestru după ieșirea de la micro?

  Primul trimestru de impozit pe profit după ieșirea de la micro se declară prin D100, cu codul de obligație 103, nu prin D101.

• Cum declar impozitul pe profit la un SRL proaspăt înființat

  O firmă nou-înființată e obligată la sistemul trimestrial de impozit pe profit, cu definitivare anuală prin D101.

• Cum declar în D101 veniturile neimpozabile

  Explică pe temei legal ce categorii de venituri sunt neimpozabile la impozitul pe profit, distinct de o scutire totală.

• Cum declar sponsorizările împreună cu impozitul pe profit?

  Cum se calculează creditul fiscal de sponsorizare (plafon dublu 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit) și cum se leagă de declarația D101.

• Cum deduc amortizarea fiscală la calculul impozitului pe profit

  Pașii de calcul al amortizării fiscale deductibile, pe baza metodei permise pentru categoria activului.

• Cum diagnostichez o balanță care dă impozit pe profit greșit

  Un impozit pe profit greșit vine aproape mereu dintr-un ajustament omis — cheltuiala nedeductibilă cu impozitul, rezerva legală, plafonul de sponsorizare sau amortizarea introdusă doar parțial. Un ghid de verificare pas cu pas, pe baza avertismentelor pe care le rulează generatorul D101.

• Cum documentez ajustările fiscale pentru un control ANAF?

  De ce o declarație rectificativă depusă în timpul inspecției fiscale nu e luată în considerare de organul fiscal, conform Codului de procedură fiscală, și cum se documentează corect o ajustare descoperită în timpul controlului.

• Cum estimez impozitul pe profit la bugetul anual

  Regula legală prin care firmele plătitoare de impozit pe profit determină plățile anticipate trimestriale, ca bază pentru un buget anual realist.

• Cum evidențiez sponsorizarea în calculul impozitului pe profit

  Sponsorizarea nu e o cheltuială deductibilă obișnuită — se scade direct din impozitul pe profit datorat, în limita minimă dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit.

• Cum fac calculul trimestrial al impozitului pe profit dacă firma are pierdere într-o lună?

  De ce impozitul pe profit se calculează cumulat de la începutul anului fiscal, nu lună de lună, și ce se întâmplă când o lună din trimestru a adus pierdere.

• Cum îmi optimizez impozitul pe profit legal în 2026

  Două pârghii prevăzute explicit de Codul fiscal pentru reducerea legală a impozitului pe profit: rezerva legală și creditul fiscal pentru sponsorizare.

• Cum închid un SRL plătitor de impozit pe profit?

  Etapele fiscale ale lichidării unui SRL plătitor de impozit pe profit: valorificarea activelor, impozitul pe câștigul din lichidare și partajul final.

• Cum influențează inventarierea calculul impozitului pe profit?

  Cum notele contabile generate de inventarierea anuală ajung să influențeze impozitul pe profit, prin cheltuielile nedeductibile aferente lipsurilor/degradărilor neimputabile — fără ca inventarierea să calculeze ea însăși impozitul.

• Cum influențează prețurile de transfer calculul impozitului pe profit

  Ce prevede Codul fiscal despre ajustarea rezultatului fiscal atunci când tranzacțiile cu persoane afiliate nu respectă principiul valorii de piață.

• Cum înregistrez contabil impozitul pe profit la sfârșitul trimestrului?

  Impozitul pe profit trimestrial se înregistrează ca o cheltuială obișnuită, în contul 691, care se închide apoi în 121 — dar fiscal, aceeași sumă e expres nedeductibilă și trebuie adăugată înapoi la calculul impozitului.

• Cum justifici deductibilitatea serviciilor de consultanță?

  Ce cere Codul fiscal pentru ca o cheltuială cu servicii de consultanță să fie deductibilă și ce documente arată, în practică, realitatea prestației.

• Cum justifici deductibilitatea unei cheltuieli la control

  Criteriul legal pentru deductibilitatea unei cheltuieli la impozitul pe profit — scopul desfășurării activității economice — și obligația de a furniza organului fiscal informațiile care susțin acest scop.

• Cum monitorizez impozitul pe profit în timpul anului

  Cele două sisteme de calcul al impozitului pe profit în cursul anului — trimestrial și anual cu plăți anticipate — potrivit Codului fiscal, și ce presupune fiecare pentru urmărirea obligației.

• Cum optez pentru calculul anual al impozitului pe profit

  Condițiile în care o firmă poate opta pentru sistemul anual de declarare și plată a impozitului pe profit, cu plăți anticipate trimestriale, potrivit Codului fiscal.

• Cum pregătesc balanța pentru D101

  Ce condiții minime trebuie îndeplinite în balanță și în datele firmei înainte ca D101 să poată fi generată, conform validărilor din motorul de calcul.

• Cum pregătesc balanța pentru întocmirea D101

  D101 se construiește dintr-o balanță cu conturi separate corect pe exploatare/financiar și cu datele necesare rezervei legale.

• Cum recalculez impozitul pe profit cumulat de la începutul anului?

  Pe sistemul de plăți anticipate, impozitul pe profit nu se recalculează cumulat trimestrial, ci se stabilește ca 1/4 din impozitul anului precedent.

• Cum reconciliezi D101 cu declarațiile D100 depuse în cursul anului?

  Dacă o microîntreprindere depășește plafonul în cursul anului, D100 (trimestrele de dinainte de depășire, la impozit micro) și D101 (impozitul pe profit, de la trimestrul depășirii înainte) acoperă perioade diferite ale aceluiași an — nu se „reconciliază" una cu alta, ci se însumează cronologic.

• Cum recuperez impozitul pe profit plătit din greșeală

  Mecanismul legal de restituire a sumelor plătite fără să fie datorate la bugetul de stat, inclusiv regula de compensare obligatorie cu obligațiile fiscale restante.

• Cum recuperez pierderea fiscală din anii precedenți în 2026?

  Pierderile fiscale anuale stabilite prin declarația de impozit pe profit se recuperează din profiturile impozabile viitoare, în limita a 70%, pe următorii 5 ani consecutivi, potrivit Codului fiscal.

• Cum regularizez impozitul pe profit la sfârșitul anului?

  Regularizarea anuală a impozitului pe profit se face prin D101, declarația exclusiv anuală de definitivare.

• Cum se aplică convențiile de evitare a dublei impuneri la impozitul pe profit

  O firmă românească care plătește impozit în străinătate pe venituri obținute acolo îl scade din impozitul pe profit ca credit fiscal extern, dacă se aplică o convenție. Creditul are o limită calculată pe fiecare țară, iar plata trebuie dovedită (Codul fiscal art. 39, HG 1/2016 pct. 39, D101 rd. 42.1).

• Cum se aplică limita de 50% la diferențele de curs din leasingul unui autoturism folosit mixt?

  Limita de 50% se aplică doar pe diferența nefavorabilă netă dintre cheltuielile și veniturile din diferențe de curs ale contractului de leasing, nu pe cheltuiala brută.

• Cum se calculează bonificația pentru investiții

  Bonificația fiscală actuală din Codul fiscal e o reducere de 3% a impozitului pe profit/microîntreprinderi pentru plata la termen, nu o facilitate legată de investiții propriu-zise.

• Cum se calculează IMCA datorat pe un trimestru când calculul se face cumulat de la începutul anului?

  Se compară IMCA și impozitul pe profit calculate cumulat de la 1 ianuarie, se reține cel mai mare, apoi se scade impozitul datorat pentru trimestrele anterioare; diferența e impozitul trimestrului.

• Cum se calculează impozitul minim de 5% din venituri pentru baruri de noapte, discoteci și cazinouri?

  Pentru barurile de noapte, cluburi, discoteci și cazinouri, impozitul pe profit al acestor activități nu poate fi sub 5% din veniturile lor; se adaugă impozitului celorlalte activități.

• Cum se calculează impozitul pe profit datorat pe anul 2026

  Impozitul datorat pe 2026 nu e mereu cota de 16% din profit — pentru firmele cu cifră de afaceri peste 50.000.000 euro se compară cu impozitul minim pe cifra de afaceri, calculat pentru 2026 cu cota de 0,5%, nu 1%, potrivit art. 18^1 alin. (16) Cod fiscal.

• Cum se calculează impozitul pe profit de 16% în 2026?

  Cota de 16% rămâne neschimbată din 2005 și se aplică pe profitul impozabil, nu pe profitul contabil — rezultat după ajustările fiscale prevăzute de Codul fiscal. Distinctă de cota de 1% pentru microîntreprinderi și de impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA).

• Cum se calculează impozitul pe profit în ultimul an de activitate

  Ce se aplică la calculul impozitului pe profit atunci când firma își încetează activitatea, și ce nu confirmă cercetarea funcționalității D101 din iConta.eu pentru acest caz special.

• Cum se calculează impozitul pe profit la firmele cu activitate mixtă

  Cum separă D101 veniturile și cheltuielile de exploatare de cele financiare, și ce regim special există pentru anumite activități mixte (baruri, cluburi de noapte, cazinouri).

• Cum se calculează impozitul pe profit la firmele cu pierdere

  Ce înseamnă „pierdere fiscală" la impozitul pe profit, de ce conceptul nu există la impozitul micro, și ce trebuie să știe contabilul la trecerea dintr-un regim în altul.

• Cum se calculează impozitul pe profit la un SRL cu venituri mari

  Firmele cu cifră de afaceri peste 50 de milioane de euro pot datora, pe lângă impozitul standard, impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA).

• Cum se calculează impozitul pe profit pentru o firmă de construcții?

  Regulile generale de calcul al impozitului pe profit aplicabile firmelor din construcții, și de ce facilitățile specifice sectorului nu reduc impozitul pe profit al societății.

• Cum se calculează impozitul pe profit pentru primul trimestru după ieșirea din regimul micro?

  Explică baza de calcul a primului trimestru de impozit pe profit după depășirea plafonului de micro.

• Cum se calculează impozitul pe profit pentru semestrul de micro

  Ce se întâmplă când o microîntreprindere depășește plafonul de venituri în cursul anului — impozitul pe profit se calculează doar de la trimestrul depășirii, nu retroactiv pe tot anul.

• Cum se calculează impozitul pe profit trimestrial în 2026?

  Impozitul pe profit trimestrial se calculează cumulat de la începutul anului, cu cota de 16% de la art. 17 Cod fiscal aplicată asupra profitului impozabil calculat cumulat, iar trimestrul IV se regularizează prin D101.

• Cum se calculează pierderea fiscală a unui SRL?

  Pierderea fiscală anuală se recuperează din profiturile impozabile viitoare, în limita a 70% inclusiv, pe următorii 5 ani consecutivi — regulă valabilă pentru SRL-urile plătitoare de impozit pe profit, nu pentru cele la regimul micro.

• Cum se calculează plafonul de protocol în 2026

  La impozitul pe profit, plafonul de protocol e 2% aplicat asupra profitului contabil majorat cu impozitul pe profit și cheltuielile de protocol (Codul fiscal art. 25 alin. (3) lit. a); la PFA în sistem real, plafonul e 2% din baza de calcul a venitului net (art. 68 alin. (5) lit. b).

• Cum se calculează plafonul de sponsorizare 2026 pentru profit

  Plafonul deductibil în 2026 este minimul dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit datorat — se calculează ambele valori separat și se reține cea mai mică; regula e neschimbată din 03.02.2022, nu diferă pentru anul fiscal 2026.

• Cum se calculează plățile anticipate trimestriale de impozit pe profit?

  În regimul opțional de declarare anuală, plățile anticipate trimestriale de impozit pe profit se calculează ca 1/4 din impozitul datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele prețurilor de consum — o formulă diferită de cea a regimului standard. Se declară prin D100, cod 103.

• Cum se calculează rezultatul fiscal consolidat și cine declară impozitul pe profit al grupului fiscal?

  Fiecare membru își calculează individual rezultatul fiscal, iar persoana juridică responsabilă le însumează algebric, aplică cota de 16% pe rezultatul consolidat pozitiv, declară și plătește impozitul grupului (Codul fiscal art. 42^5 și art. 42^9).

• Cum se calculează scutirea de impozit pentru profitul reinvestit?

  Scutirea este 16% din profitul investit în active eligibile puse în funcțiune, plafonată de două ori, la profitul contabil brut cumulat și la impozitul pe profit calculat cumulat, potrivit Codului fiscal art. 22 alin. (2)-(3) și HG 1/2016, pct. 11.

• Cum se compară IMCA cu plățile anticipate la firmele pe sistemul anual de impozit pe profit?

  În trimestrele I–III, IMCA cumulat se compară cu suma plăților anticipate de la începutul anului; în trimestrul IV se plătește anticipat fără comparație, cu definitivare în declarația anuală.

• Cum se compensează pierderile din fuziune cu profiturile

  Regula de recuperare a pierderii fiscale a societății absorbite de firma care preia patrimoniul într-o fuziune, cu limita de 70% pe 5 ani.

• Cum se completează D101 dacă firma a trecut de la micro la profit?

  D101 se completează doar cu veniturile și cheltuielile de la trimestrul depășirii plafonului de 100.000 EUR încolo — legea interzice explicit recalcularea retroactivă pentru tot anul.

• Cum se completează D101 dacă firma are pierdere fiscală?

  D101 se completează cu aceleași rânduri indiferent de rezultat — dacă profitul impozabil calculat iese negativ, acela e chiar pierderea fiscală a anului, iar declarația tot trebuie depusă, cu impozit zero.

• Cum se completează D101 dacă firma nu a avut activitate?

  Clarifică obligația de a depune D101 și modul de completare pentru o firmă plătitoare de impozit pe profit fără activitate în anul fiscal.

• Cum se completează D101 în 2026?

  D101 pe 2026 se completează pe schema OPANAF 206/2025 (v10), cu cota standard de 16% (art. 17), cota de 5% pentru baruri/cluburi de noapte (art. 18), și impozitul minim pe cifra de afaceri calculat pentru firmele peste 50.000.000 euro cu cota redusă la 0,5%, nu 1% (art. 18^1 alin. 16 Cod fiscal).

• Cum se completează D101 pentru o firmă înființată în cursul anului?

  Explică regimul aplicabil unei firme înființate în cursul anului fiscal la completarea D101.

• Cum se contabilizează produsele de protocol oferite gratuit în camera de hotel?

  Regimul fiscal al produselor de protocol (minibar, coș de bun-venit) oferite gratuit oaspeților unui hotel: plafonul de deductibilitate de 2% la impozitul pe profit.

• Cum se corectează o declarație D101 depusă greșit?

  Explică onest limitarea curentă a aplicației privind corectarea unei D101 deja depuse.

• Cum se declară impozitul pe profit în D100?

  Pentru firmele pe regim de profit, D100 declară trimestrial (trimestrele I-III) impozitul calculat pe baza profitului cumulat de la începutul anului, cu cotă de 16%.

• Cum se declară profitul reinvestit în D101?

  Scutirea pentru profitul reinvestit se trece în D101 la rândul 42.2.1, ca parte din creditul fiscal total. Ea micșorează și baza la care se calculează limita de 20% pentru sponsorizare (OPANAF 206/2025, instrucțiunile rândurilor 42-43).

• Cum se declară și se plătește impozitul pe profit în primul an fiscal modificat?

  Primul an fiscal modificat înglobează și lunile de la 1 ianuarie până la începutul lui, are un trimestru scurt de declarat separat, iar D101 se depune până pe 25 a lunii a șasea de la închidere.

• Cum se declară trecerea de la micro la impozit pe profit?

  Ce obligații declarative apar când o microîntreprindere depășește plafonul sau nu mai îndeplinește condițiile și trece la impozit pe profit în cursul anului.

• Cum se deduc tichetele de masă la impozitul pe profit?

  Cheltuiala cu tichetele de masă intră integral la calculul impozitului pe profit, printr-o literă proprie a Codului fiscal, fără raportare la plafonul de 5% cheltuieli sociale folosit pentru cadouri, tichete culturale sau de creșă.

• Cum se deduce sponsorizarea din impozitul pe profit pe D101?

  Sponsorizarea se scade direct din impozitul pe profit datorat, în limita minimului dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit, se declară în D101 a anului în care a fost acordată, iar spațiul neconsumat din plafon poate fi redirecționat separat prin D177, până la termenul de depunere a D101.

• Cum se depune D101 rectificativă?

  Explică onest ce prevede formularul oficial și ce nu acoperă în prezent aplicația privind rectificativa D101.

• Cum se depune declarația 100 pentru impozitul pe profit trimestrial?

  D100 pentru impozitul pe profit se depune trimestrial (trimestrele I-III), până pe 25 ale lunii următoare, dar pentru firmele pe regim de profit trebuie generată manual — semaforul de obligații nu o reamintește automat.

• Cum se descarcă gestiunea pentru marfa dată în sponsorizare?

  Tratamentul TVA al bunurilor acordate gratuit în cadrul unei sponsorizări, potrivit Codului fiscal — și de ce descărcarea de gestiune trebuie corelată cu acest regim.

• Cum se determină veniturile totale pentru IMCA când firma acordă reduceri comerciale după facturare?

  Veniturile totale (VT) din formula IMCA sunt veniturile înregistrate contabil din care se scad reducerile comerciale acordate ulterior facturării; abia apoi se scad Vs, I și A și se aplică cota.

• Cum se evidențiază pierderea fiscală în D101?

  Explică, strict pe temei legal, natura pierderii fiscale la impozitul pe profit, cu o precizare onestă asupra limitei acestui dosar.

• Cum se face plata impozitului pe profit la bugetul de stat?

  Impozitul pe profit calculat prin D100 (cota 16%) se achită în contul bugetar unic 5503, identificat pe declarație prin numărul de evidență a plății (nr_evid).

• Cum se înregistrează impozitul pe profit în contabilitate?

  Cheltuiala cu impozitul pe profit se înregistrează în contul 691, cu contrapartidă la datoria față de bugetul de stat, iar plata se face din 5121. Contul 691 e verificat explicit de motorul D101 pentru a nu ieși nedeductibil scăpat din calcul.

• Cum se înregistrează impozitul pe profit trimestrial?

  Sistemul implicit e calcul, declarare și plată trimestrială, cu termen 25 ale lunii următoare fiecărui trimestru I-III, declarat prin D100 (nu D101). Firma poate opta pentru plăți anticipate anuale, dar unele categorii sunt obligate la trimestrial.

• Cum se înregistrează plata impozitului pe profit prin bancă?

  Contul contabil 441 „Impozitul pe profit și alte impozite\", din planul de conturi general (OMFP 1802/2014), și înregistrarea plății prin contul bancar.

• Cum se înregistrează regularizarea anuală a impozitului pe profit

  Explică mecanismul declarării trimestriale cu plăți anticipate și definitivarea anuală a impozitului pe profit, plus opțiunea de declarare anuală disponibilă pentru unii contribuabili, potrivit Codului fiscal.

• Cum se limitează creditul fiscal extern la impozitul pe profit când firma are venituri din mai multe țări?

  Limita creditului fiscal extern se calculează separat pe fiecare țară: minimul dintre impozitul plătit acolo și 16% din venitul/profitul din acea țară, după regulile române.

• Cum se raportează casarea în D101 și D300

  În D101, valoarea contabilă rămasă neamortizată a mijlocului fix casat intră la rândul 28, iar valoarea fiscală rămasă neamortizată la rândul 11 (instrucțiunile aprobate prin OPANAF 206/2025; Codul fiscal art. 28 alin. (17)). În D300, casarea unui bun de capital nu cere ajustarea TVA deduse (art. 305 alin. (4) lit. d) pct. 4). Se declară doar vânzarea pieselor rezultate din dezmembrare.

• Cum se raportează cheltuielile cu stornările la impozitul pe profit

  O stornare din exercițiul financiar curent afectează normal contul de profit și pierdere al perioadei; una pentru o factură dintr-un an anterior deja închis ar trebui să treacă prin 1174, nu direct prin venituri curente — distincție pe care motorul de storno nu o face automat.

• Cum se recuperează pierderea fiscală în 2026?

  Regulile de report al pierderii fiscale pentru firmele plătitoare de impozit pe profit, aplicabile pierderilor înregistrate începând cu 2024.

• Cum se regularizează diferența la final de an D101 vs declarația 100

  La final de an, impozitul plătit anticipat prin D100 se compară cu impozitul final din D101 — care poate fi impozitul clasic (rd. 48.1) sau, pentru firmele mari, impozitul minim pe cifra de afaceri (rd. 48.2), calculat pentru 2026 cu cota de 0,5%, nu 1%, potrivit art. 18^1 alin. (16) Cod fiscal.

• Cum se regularizează impozitul pe profit plătit trimestrial?

  Explică relația dintre plățile trimestriale de impozit pe profit (D100) și definitivarea anuală (D101).

• Cum se reportează pierderea fiscală în D101 2026

  Pierderea fiscală se reportează la rd. 39.1 din D101, dar numai dacă rd. 38.1 e profit și numai în limita rd. 39, iar plafonul legal de 70% din profitul anului de recuperare (art. 31 alin. 1 Cod fiscal) nu apare verificat nicăieri în instrucțiunile formularului.

• Cum se scade sponsorizarea din impozitul micro?

  Facilitatea a existat între 01.04.2019 și 31.12.2023, cu un plafon de 20% din impozitul micro datorat pe trimestrul respectiv; a fost abrogată prin OUG 115/2023 și nu se mai aplică începând cu 01.01.2024, deci în 2026 microîntreprinderile nu mai pot deduce sponsorizări din impozitul pe venit.

• Cum se verifică pragul de cifră de afaceri pentru IMCA la nivelul unui grup fiscal?

  Persoana juridică responsabilă adună cifrele de afaceri ale membrilor din anul precedent; dacă suma trece de 50.000.000 euro, fiecare membru calculează IMCA propriu pentru comparația la nivel de grup.

• Cum știu sigur dacă firma mea e plătitoare de impozit pe profit în 2026

  Statusul se verifică în câmpul „Regim fiscal" din Vector fiscal — dar câmpul reflectă ce a fost salvat, nu o interogare live la ANAF.

• Cum transform profitul contabil în profit fiscal?

  Trecerea de la profitul contabil la cel fiscal presupune add-back-uri obligatorii pe amortizare, cont 691 și rezerva legală.

• Cum tratez fiscal cheltuielile cu autoturismele la impozitul pe profit?

  Limitarea la 50% a deductibilității cheltuielilor cu vehiculele rutiere de până la 3.500 kg și situațiile în care ele devin integral deductibile.

• Cum tratez fiscal cheltuielile de protocol în 2026?

  Regula de bază pentru cheltuielile de protocol rămâne neschimbată în 2026: deductibilitate limitată la 2% dintr-o bază calculată pe profitul contabil, cu reguli speciale pentru cadourile peste 100 lei.

• Cum tratez fiscal creanțele neîncasate la impozitul pe profit?

  La impozitul pe profit, o creanță neîncasată trece prin ajustare (30% peste 270 de zile, sau 100% la faliment/insolvență) și, dacă se scoate din evidență, printr-un al doilea test de deductibilitate, separat.

• Cum tratez fiscal sponsorizările la impozitul pe profit în 2026?

  În 2026 se aplică regimul în vigoare din 03.02.2022 — credit fiscal egal cu minimul dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit, condiționat de un contract scris și, pentru entitățile nonprofit/culte, de înscrierea beneficiarului în Registrul ANAF, cu spațiul neconsumat redirecționabil prin D177; facilitatea similară de la impozitul micro nu mai există din 01.01.2024.

• Cum tratez o factură din 2025 primită în 2026 la impozitul pe profit?

  Principiul contabilității de angajamente aplicat facturilor primite cu întârziere, aferente exercițiului financiar deja încheiat.

• Cum tratez o factură din 2026 primită după depunerea D101?

  Cum corectează Codul fiscal rezultatul fiscal atunci când o factură de cheltuială ajunge după depunerea declarației anuale de impozit pe profit, în funcție de modul în care se corectează eroarea contabil.

• Cum tratez pierderea fiscală când societatea revine la impozit pe profit?

  Doar pierderea fiscală generată înainte de perioada de microîntreprindere poate fi utilizată la revenirea la impozit pe profit.

• Cum tratez pierderea fiscală nerecuperată la radierea firmei?

  Ce se întâmplă cu pierderea fiscală neconsumată integral din anii anteriori atunci când firma se dizolvă și se lichidează, conform art. 31 din Codul fiscal.

• Cum tratez pierderile din diferențe de curs la impozitul pe profit

  Regula generală de la impozitul pe profit pentru cheltuielile din diferențe de curs valutar și de ce, în lipsa unei excluderi speciale, ele sunt deductibile.

• Cum tratez provizioanele nedeductibile în D101?

  Provizioanele nedeductibile (litigii, dezafectare, restructurare, altele, ajustări de stoc, partea nedeductibilă din ajustările de creanțe) se adaugă manual la rândurile de cheltuieli nedeductibile din D101 — aplicația nu preia automat aceste sume din notele contabile.

• Cum tratez RCA și CASCO la calculul impozitului pe profit?

  Cheltuielile cu asigurările auto urmează regimul general al cheltuielilor cu vehiculele: deductibilitate integrală doar dacă vehiculul e utilizat exclusiv în activitatea economică, altfel 50%.

• Cum tratez reluarea la venit a unui provizion care a fost deductibil?

  De ce reluarea la venituri a unui provizion dedus fiscal la constituire este, simetric, venit impozabil.

• Cum tratez reluarea la venit a unui provizion nedeductibil?

  De ce reluarea la venituri a unui provizion care nu a fost dedus fiscal la constituire este venit neimpozabil.

• Cum tratez TVA aferentă cheltuielilor de protocol?

  Cum se leagă TVA colectată pentru cadourile de protocol de plafonul de 2% pentru deductibilitatea cheltuielilor de protocol la impozitul pe profit.

• Cum trec de la impozit micro la impozit pe profit în 2026

  Pașii legali pentru trecerea de la impozitul micro la impozitul pe profit în 2026, fie prin depășirea plafonului, fie prin opțiune voluntară de la anul fiscal următor.

• Cum trec un SRL de la micro la impozit pe profit?

  Pașii și termenele pentru trecerea unui SRL din regimul de microîntreprindere la impozit pe profit, atunci când plafonul de venituri de 100.000 euro e depășit în cursul anului.

• Cum verific automat cheltuielile nedeductibile înainte de D101?

  Cheltuielile nedeductibile din D101 sunt, în cea mai mare parte, ajustări fiscale manuale ale contabilului — cu o excepție automată reală, măsurată: cheltuiala cu impozitul pe profit (cont 691), semnalată dacă rândul 23 rămâne necompletat.

• Cum verific calculul impozitului pe profit înainte de închiderea trimestrului?

  Verificarea trimestrială a impozitului pe profit se face prin D100, nu prin D101, care rămâne exclusiv declarația anuală de definitivare.

• Cum verific ce pierdere fiscală mai am de recuperat?

  Regula de recuperare a pierderii fiscale anuale — limita de 70% și termenul de 5 ani, în ordinea înregistrării pierderilor.

• Cum verific corectitudinea D101 înainte de depunere

  D101 trece prin validări de identitate, plafoane legale și un avertisment dedicat contului 691 înainte de a fi generată.

• Cum verific D101 cu calculul impozitului pe profit?

  Descrie mecanismele de verificare confirmate în cod pentru validarea D101 față de calculul propriu al impozitului pe profit.

• Cum verific D101 cu declarațiile depuse în cursul anului?

  Firmele care au optat pentru sistemul anual cu plăți anticipate trimestriale trebuie să verifice D101 față de plățile anticipate declarate în cursul anului prin D100 — un pas ușor de omis la definitivare.

• Cum verific D101 cu registrul de evidență fiscală?

  Obligația legală de a evidenția în registrul de evidență fiscală veniturile impozabile și cheltuielile deductibile care stau la baza rezultatului fiscal raportat prin D101.

• Cum verific dacă D101 corespunde cu balanța de verificare

  Pașii concreți de reconciliere între rulajele conturilor de venituri și cheltuieli din balanță și cifrele din declarația 101, pornind de la regula de calcul a rezultatului fiscal din Codul fiscal.

• Cum verific impozitul pe profit datorat direct din balanță?

  Balanța conține semnalele care pot arăta o subevaluare a impozitului pe profit, mai ales prin soldul contului 691.

• Cum verific rapid dacă impozitul pe profit de 16% a fost calculat corect înainte de depunerea D101?

  Verificarea rapidă e o singură înmulțire — profitul impozabil (rd. 40) × 16% trebuie să dea impozitul de la rd. 41 — cu o singură excepție de regim (IMCA), pentru cifre de afaceri peste 50 de milioane de euro.

• Cum verifici calculul impozitului pe profit din balanță?

  Formula legală a rezultatului fiscal și cota de impozitare, pentru a verifica din balanța de verificare dacă impozitul pe profit e calculat corect.

• Cum verifici D101 cu balanța contabilă?

  Descrie mecanismele de verificare confirmate în cod: split exploatare/financiar, reconciliere independentă și avertismentul dedicat contului 691.

• Cum verifici dacă firma figurează la ANAF ca plătitoare de impozit pe profit?

  Ce este vectorul fiscal din registrul contribuabililor/plătitorilor și de ce el arată, oficial, regimul de impozitare al unei firme.

• Cum verifici în vectorul fiscal dacă firma este micro sau plătitoare de impozit pe profit

  Ce este vectorul fiscal, unde apare regimul de impozitare al firmei și cum se verifică dacă firma e corect încadrată la micro sau la impozit pe profit.

• Cum verifici pierderea fiscală reportată din anii anteriori?

  Regulile de recuperare a pierderii fiscale la impozitul pe profit — limita de 70%, orizontul de 5 sau 7 ani și ordinea cronologică de recuperare — conform Codului fiscal.

• Cumpărarea unei firme cu pierderi pentru a reduce impozitul: semn distinctiv DAC6?

  Da, este semnul B.1, dar doar într-un aranjament transfrontalier: cumpărarea firmei cu pierderi, oprirea activității ei principale și folosirea pierderilor, plus testul beneficiului principal.

• Curierul și costurile de livrare: sunt deductibile?

  Costurile de curierat făcute pentru activitate sunt deductibile integral la impozitul pe profit (Codul fiscal art. 25 alin. (1)), iar TVA se deduce pe baza facturii (art. 297 și 299). Transportul pentru aprovizionare intră în costul de achiziție al stocurilor.

• D101 cu pierdere fiscală: cum se completează corect

  Explică, strict pe temei legal, natura pierderii fiscale la impozitul pe profit, cu o precizare onestă asupra limitei acestui dosar.

• D101 pe pierdere: se depune declarația chiar și fără impozit de plată?

  D101 se depune anual indiferent de rezultat, iar formula rd. 38.1 - rd. 39.1 din OPANAF 206/2025 e construită să înregistreze explicit și pierderea fiscală, nu doar profitul impozabil.

• D101 pentru anul 2025 depusă în 2026: pași corecți

  Detaliază termenul și pașii de generare pentru D101 aferentă anului fiscal 2025, depusă în 2026.

• D101 precompletată: cum o verific 2026

  Checklist de verificare a D101 pregătită automat de aplicație pentru 2026 — inclusiv o atenționare importantă privind cota IMCA calculată de motor.

• D101 rectificativă 2026: cum corectez o declarație depusă greșit

  Mecanismul legal de corectare a declarației de impunere (D101) prin declarație rectificativă, cu termenul de plată aplicabil diferențelor rezultate.

• D104 pentru impozitul pe profit din cedarea drepturilor de proprietate intelectuală

  D104 este declarația prin care asociatul desemnat al unei asocieri fără personalitate juridică raportează distribuirea veniturilor și cheltuielilor — inclusiv din cedarea de drepturi de proprietate intelectuală — între asociați.

• D107 în grupul fiscal la impozitul pe profit: cine o depune pentru sponsorizările membrilor?

  În grupul fiscal, D107 pentru sponsorizările, mecenatul și bursele private ale tuturor membrilor o depune persoana juridică responsabilă, până la termenul declarației anuale consolidate (Codul fiscal art. 42^9 alin. (5); OPANAF 355/2024, anexa 2 pct. 4).

• Dacă după scutirea pentru profit reinvestit impozitul pe profit scade sub IMCA, ce impozit se datorează?

  Impozitul pe profit redus prin scutire. Comparația cu IMCA se face înainte de scutire; dacă profitul e cel puțin egal cu IMCA, se datorează profitul redus, chiar sub IMCA.

• De când curge termenul de 4 ani pentru restituirea creditului fiscal de cercetare-dezvoltare?

  Din prima zi a anului fiscal următor celui pentru care s-a determinat creditul. Pentru creditul aferent anului 2026, termenul începe la 1 ianuarie 2027.

• De ce D101 nu corespunde cu impozitul pe profit declarat în cursul anului?

  D101 e definitivarea anuală, nu suma plăților trimestriale — diferența apare din regularizarea de la finalul anului, din opțiunea de sistem anual/trimestrial și din recalcularea bazei cumulate de la începutul anului.

• De ce nu corespunde impozitul pe profit din D101 cu contul 4411?

  Explică onest ce verifică aplicația (contul 691 și structura balanței) și ce nu acoperă (soldul de bilanț 4411).

• De ce rezultatul fiscal diferă de profitul contabil?

  Mecanismul legal prin care profitul din contul de profit și pierdere se transformă în baza de calcul a impozitului pe profit, cu deducerile și cheltuielile nedeductibile prevăzute de Codul fiscal.

• De ce trebuie impozitat venitul din reluarea unui provizion dedus?

  Legea impune explicit ca reluarea unui provizion dedus anterior să fie inclusă ca venit impozabil, indiferent de motivul reluării — omiterea acestui venit din calculul profitului impozabil e o greșeală frecventă și ușor de detectat la control.

• De la rezultatul contabil la rezultatul fiscal în D101

  D101 pleacă de la rezultatul contabil (rd. 22) și ajunge la profitul impozabil (rd. 40) printr-un lanț fix de rânduri din OPANAF 206/2025, taxat apoi cu cota de 16% de la art. 17 Cod fiscal.

• Declarația 100 pentru plățile anticipate de impozit pe profit

  Firmele care optează pentru sistemul anual de declarare a impozitului pe profit plătesc trimestrial plăți anticipate, declarate prin formularul 100, iar impozitul se definitivează abia prin D101.

• Declarația 101: impozitul anual pe profit și regularizarea

  D101 e declarația anuală prin care plătitorii de impozit pe profit stabilesc rezultatul fiscal al anului și regularizează diferența față de plățile trimestriale declarate prin D100, cu termen 25 iunie al anului următor (art. 42 din Codul fiscal, OUG 8/2026).

• Declarația 177: redirecționarea impozitului pe profit către ONG-uri și unități de cult (OPANAF 3562/2024)

  Declaratia 177 prin care o firma pe impozit pe profit redirectioneaza plafonul de sponsorizare neconsumat catre un ONG sau o unitate de cult (OPANAF 3562/2024).

• Deducerea amortizării la impozitul pe profit 2026

  Regimurile de amortizare fiscală prevăzute de Codul fiscal pentru 2026 — liniară, degresivă, accelerată și noua metodă superaccelerată introdusă de OUG 8/2026 — și condițiile fiecăreia.

• Deducerea cheltuielilor sociale la impozitul pe profit

  Plafonul de 5% pentru cheltuielile sociale deductibile limitat la impozitul pe profit, conform art. 25 din Codul fiscal, și ce categorii concrete intră sub această limită.

• Deducerea diferențelor de curs valutar la impozitul pe profit

  Ca regulă generală, veniturile și cheltuielile din diferențe de curs valutar (665/765) intră în calculul rezultatului fiscal ca orice alt venit sau cheltuială financiară — legea nu le exclude de la deducere. O excepție explicită există pentru diferențele de curs legate de leasingul auto, supuse plafonului de 50%.

• Deducerea dobânzilor și a comisioanelor bancare la impozitul pe profit

  Regula de limitare a deductibilității costurilor excedentare ale îndatorării din Codul fiscal (regula ATAD): plafonul de 1.000.000 euro, limita de 30% din baza fiscală de calcul și excepția pentru entitățile independente.

• Deducerea suplimentară pentru C&D — cum se aplică pe D101

  Art. 20 din Codul fiscal acordă o deducere suplimentară de 50% din cheltuielile eligibile de cercetare-dezvoltare, plus amortizare accelerată pentru echipamentele aferente, cu recuperarea pierderii fiscale potrivit art. 31 și efect direct asupra bazei impozitului minim pe cifra de afaceri.

• Depășirea plafonului și trecerea la impozitul pe profit: D101

  Momentul exact în care o microîntreprindere care depășește 100.000 euro venituri trece la impozit pe profit în cursul anului.

• Desființarea voluntară a grupului fiscal înainte de 5 ani: recalculare și accesorii

  Dacă toți membrii cer desființarea grupului fiscal înainte de 5 ani, grupul încetează din anul următor. Fiecare membru își recalculează individual impozitul pe toată perioada, cu dobânzi și penalități.

• Despăgubirile plătite clienților sunt deductibile fiscal?

  Când o despăgubire plătită unui client la nerespectarea unui contract e cheltuială deductibilă la impozitul pe profit și când nu.

• Diferența dintre impozit micro 1% și impozit pe profit 16% în 2026

  Cum diferă bazele de calcul și cotele celor două regimuri de impozitare a firmelor românești în 2026: impozitul micro (1%, pe venituri) și impozitul pe profit (16%, pe profit).

• Diferențe de curs valutar: tratamentul fiscal la impozitul pe profit

  Diferențele de curs valutar (665/765), inclusiv cele din reevaluarea lunară a soldurilor în valută, intră integral în rezultatul fiscal (art. 19 Cod fiscal) — fără regulă specială de nedeductibilitate, cu o singură excepție: vehiculele în leasing, plafonate la 50% (art. 25 alin. 3 lit. l).

• Din ce trimestru devin plătitor de impozit pe profit după ieșirea din micro

  Regulile Codului fiscal privind trimestrul de la care o microîntreprindere trece la impozit pe profit, în funcție de motivul ieșirii din sistem.

• Din ce trimestru trece un SRL la impozit pe profit după depășirea plafonului micro?

  Regula exactă din Codul fiscal pentru momentul din care o microîntreprindere care depășește plafonul de venituri datorează impozit pe profit.

• Dividende din profitul anului când firma are pierdere contabilă reportată: ce acoperi întâi?

  Întâi rezerva legală, apoi pierderea contabilă reportată, apoi rezervele cerute de statut. Abia ce rămâne din profitul exercițiului curent se poate distribui ca dividende.

• Divizare parțială transfrontalieră: când titlurile primite de asociați nu se impozitează?

  Titlurile primite de asociați la o divizare parțială cu o societate din alt stat membru nu se impozitează dacă valoarea fiscală totală a titlurilor vechi și noi nu depășește valoarea celor vechi.

• Dobânda de întârziere la impozitul pe profit: cum o calculez

  Nivelul legal al dobânzii de întârziere aplicabile impozitului pe profit neachitat la scadență și formula de calcul, potrivit Codului de procedură fiscală.

• Dobânda din leasing este deductibilă la impozitul pe profit?

  Cum se încadrează costul de finanțare al ratelor de leasing financiar în regula de limitare a deductibilității costurilor îndatorării, potrivit Codului fiscal.

• Dosarul prețurilor de transfer într-un grup fiscal: cine îl întocmește și cine îl prezintă ANAF

  În grupul fiscal la impozitul pe profit, fiecare membru își întocmește dosarul prețurilor de transfer, atât pentru tranzacțiile din grup, cât și pentru cele cu afiliați din afara lui, dar dosarele le prezintă ANAF persoana juridică responsabilă (Codul fiscal art. 42^6).

• După o fuziune, rezerva legală peste o cincime din capital trebuie redusă la limita legală?

  Nu. Dacă după o reorganizare prevăzută de lege rezerva legală a beneficiarei depășește o cincime din capital, reducerea ei la limită nu e obligatorie, iar excedentul nu se impozitează automat.

• Entitate hibridă inversată din România: când devine plătitoare de impozit pe profit?

  O entitate transparentă fiscal din România devine rezidentă și plătitoare de impozit pe profit când nerezidenți asociați cu minimum 50%, din state care o tratează ca contribuabil, lasă venitul neimpozitat.

• Este deductibilă TVA la cheltuielile de protocol?

  De ce Codul fiscal nu limitează dreptul de deducere a TVA la cheltuielile de protocol (spre deosebire de limita de 2% de la impozitul pe profit), cu excepția regulii speciale pentru cadourile de peste 100 lei.

• Este obligatorie foaia de parcurs pentru deductibilitatea 100%?

  Codul fiscal nu menționează foaia de parcurs — deducerea 100% a cheltuielilor cu vehiculele depinde de încadrarea vehiculului într-una din cinci categorii de utilizare exclusivă, nu de un anumit tip de document.

• Fiducie în favoarea fiduciarului sau a unui terț: e deductibil transferul bunurilor?

  Nu. Când beneficiarul fiduciei este fiduciarul sau un terț, cheltuielile înregistrate de constituitor din transferul masei patrimoniale fiduciare sunt nedeductibile la impozitul pe profit.

• Firmă cu dublă rezidență fiscală: când pierde deducerea unei cheltuieli deduse dublu?

  Firma rezidentă și în România, și în alt stat pierde în România deducerea unei cheltuieli deduse în ambele state dacă celălalt stat o lasă compensată cu venituri care nu au dublă includere.

• Firmă românească absorbită de o societate din UE: cine recuperează pierderea fiscală?

  Pierderea fiscală a firmei românești absorbite se recuperează de sediul permanent din România al societății beneficiare, nu de societatea-mamă din celălalt stat membru.

• Firmă străină care poate depăși 6 luni în România: în ce an își declară profitul?

  Dacă la sfârșitul anului nu se știe dacă activitatea va depăși 6 luni (sau termenul din convenție), veniturile și cheltuielile acelui an se iau în calcul în anul următor, când pragul e depășit.

• Firmă străină care vinde sau închiriază un imobil din România: cum declară și plătește impozitul pe profit

  O persoană juridică străină datorează impozit pe profit de 16% pe rezultatul fiscal din vânzarea sau închirierea unui imobil din România și îl declară și plătește ea însăși, după regulile art. 41 și 42, nu prin reținere la sursă (Codul fiscal art. 38 alin. (1) lit. a) și alin. (2); HG 1/2016, pct. 38).

• Firmă străină condusă efectiv din România: ce reguli de impozit pe profit i se aplică?

  I se aplică aceleași reguli ca unei persoane juridice române la veniturile neimpozabile, dividende, reorganizări, asocieri și creditul fiscal extern. Unele facilități cer o formă din anexele Codului fiscal.

• Firmă străină cu mai multe sedii permanente în România: care este sediul permanent desemnat?

  Firma străină cu mai multe sedii permanente în România alege unul dintre ele ca sediu permanent desemnat. Acesta cumulează veniturile și cheltuielile tuturor și declară și plătește impozitul pe profit.

• Firmele care întocmesc situații financiare consolidate plătesc impozitul pe profit pe fiecare societate?

  Da. Consolidarea contabilă nu schimbă impozitarea: fiecare persoană juridică din grup calculează și plătește propriul impozit, cu excepția grupului fiscal ales opțional.

• Firmele care nu pot alege micro: când rămân pe impozit pe profit

  Condițiile din Codul fiscal care scot o firmă din regimul de microîntreprindere și de ce, în iConta, verificarea lor rămâne responsabilitatea contabilului.

• Fonduri europene și impozitul pe profit: cum se tratează

  Fondurile europene nu sunt scutite de impozitul pe profit standard, dar sunt explicit excluse din baza impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA).

• Fuziune cu o societate din UE: ce condiție de amortizare păstrează neutralitatea fiscală?

  Neutralitatea se păstrează doar dacă societatea beneficiară calculează amortizarea și câștigurile sau pierderile pe activele transferate exact cum le-ar fi calculat firma cedentă fără fuziune.

• Fuziune transfrontalieră: provizioanele și rezervele deduse de firma cedentă se pot prelua?

  Da. Provizioanele și rezervele deduse de cedentă, care nu provin de la sedii permanente din străinătate, pot fi preluate în aceleași condiții de deducere de sediul permanent din România al beneficiarei.

• Ghid practic — cum aplic impozitul pe profit la firmele mici

  Regulile de bază ale impozitului pe profit pentru o firmă mică plătitoare (nu microîntreprindere) — cota de 16%, calculul trimestrial cu definitivare anuală și declarația D101, conform Titlului II din Codul fiscal.

• Ghid practic D101 pas cu pas pentru contabili

  Parcursul complet al declarației D101 în iConta.eu, de la balanță la definitivarea anuală a impozitului pe profit.

• Greșeala de a pune pe protocol cheltuieli care nu se califică

  De ce cheltuielile de protocol au un plafon strict de deductibilitate și ce se întâmplă când în cont ajung cheltuieli care, de fapt, nu sunt protocol.

• Greșeli la calculul impozitului pe profit din neatenție

  Trece în revistă cele mai documentate greșeli de calcul al impozitului pe profit, confirmate în cod și în legislație, plus un bug curent al aplicației.

• Greșeli la sponsorizare: fără contract și fără deducere corectă

  Lipsa contractului scris (obligatoriu potrivit Legii nr. 32/1994) și deducerea greșită a plafonului fiscal sunt cele două erori care riscă cel mai mult creditul de sponsorizare — fiecare poate anula integral avantajul, nu doar reduce suma dedusă.

• Imobilizările în curs de execuție și amortizarea activelor noi se scad din baza de calcul a IMCA?

  Da: formula IMCA scade I (imobilizări în curs din 2024) și A (amortizarea contabilă a activelor noi din 2024), doar pentru categoriile eligibile și cu obligația de păstrare a activelor.

• Impozit pe profit anticipat: cum se calculează plățile anticipate

  Plățile anticipate de impozit pe profit se calculează cumulat de la începutul anului, cu cota de 16% de la art. 17 Cod fiscal, iar suma plătită deja se scade din impozitul anual final calculat prin D101 (rd. 41.1).

• Impozit pe profit anual pentru firmele mici 2026

  Termenul de declarare și plată a impozitului pe profit anual în 2026, cu modificarea recentă a datei-limită adusă de OUG nr. 8/2026.

• Impozit pe profit la bănci: reglementări specifice 2026

  Băncile nu pot fi niciodată micro și, pe lângă impozitul pe profit clasic, datorează în 2026 un impozit suplimentar pe cifra de afaceri, conform Codului fiscal.

• Impozit pe profit la firmele care aplică IFRS: diferențe 2026

  Regulile fiscale speciale pentru contribuabilii care aplică Standardele Internaționale de Raportare Financiară la determinarea rezultatului fiscal, conform Codului fiscal.

• Impozit pe profit la firmele care aplică TVA normal

  Cum se calculează impozitul pe profit pentru o firmă înregistrată în scopuri de TVA cu regimul normal (nu TVA la încasare) și de ce regimul de TVA nu schimbă baza de calcul a impozitului pe profit.

• Impozit pe profit la firmele care ies din micro în cursul anului

  Regulile de trecere de la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la impozitul pe profit în cursul anului fiscal, conform Codului fiscal.

• Impozit pe profit la firmele cu activitate sezonieră

  Codul fiscal nu prevede un regim special pentru firmele cu activitate sezonieră — se aplică regulile generale de calcul, declarare și plată a impozitului pe profit.

• Impozit pe profit la firmele cu vânzări prin consignație

  Când se recunoaște venitul impozabil pentru bunurile vândute prin consignație și cum influențează acest moment calculul impozitului pe profit al consignantului.

• Impozit pe profit pentru firma nou înființată 2026

  Regimul de declarare și plată a impozitului pe profit pentru o firmă nou-înființată în 2026: sistem trimestrial obligatoriu în primul an, plăți anticipate pe profitul contabil real.

• Impozit pe profit pentru firmele cu activitate de jocuri de noroc

  De ce firmele cu activitate de jocuri de noroc sunt obligate la impozit pe profit și nu pot aplica niciodată regimul micro, conform Codului fiscal.

• Impozit pe profit pentru firmele din domeniul imobiliar

  Nu există o cotă specială de impozit pe profit pentru firmele imobiliare, dar regulile de recunoaștere fiscală a investițiilor imobiliare la valoare justă diferă de regula generală.

• Impozit pe profit redus pentru inovație: se aplică în 2026?

  Codul fiscal nu are o cotă redusă de impozit pe profit pentru inovație. Are o scutire totală, în primii 10 ani de activitate, pentru firmele care fac exclusiv inovare și cercetare-dezvoltare (art. 22^1), în vigoare și în 2026. Celelalte firme aleg între deducerea suplimentară de 50% (art. 20) și creditul fiscal de 10% (art. 20^1, introdus prin OUG 8/2026).

• Impozit pe profit redus pentru start-up: se aplică în 2026

  Nu există o cotă redusă de impozit pe profit pentru start-up-uri; alternativa reală din Codul fiscal e opțiunea pentru regimul micro din primul an fiscal.

• Impozit pe profit vs impozit forfetar: ce se aplică în 2026

  Diferența dintre impozitul pe veniturile microîntreprinderilor (cotă forfetară) și impozitul pe profit în 2026, condițiile de încadrare și plafonul de 100.000 euro.

• Impozit tul pe profit la o SA: particularități de declarare

  Codul fiscal nu diferențiază declararea impozitului pe profit după forma juridică (SA vs. SRL) — regimul de declarare depinde de categoria de contribuabil, nu de tipul de societate.

• Impozitul pe profit de restituit din regularizarea anuală: de la ce dată se compensează?

  Suma devine compensabilă la data prevăzută de lege pentru depunerea declarației anuale de impozit pe profit, nu la data depunerii efective, în limita rămasă după regularizarea cu plățile anticipate neachitate.

• Impozitul pe profit din câștigurile de capital: cum se calculează

  Câștigurile de capital (vânzare de acțiuni, părți sociale, active) nu au un regim separat la impozitul pe profit — intră în rezultatul contabil de la rd. 22 din D101 și se impozitează cu cota unică de 16% de la art. 17 Cod fiscal, alături de restul profitului.

• Impozitul pe profit la dizolvare și închidere

  Dizolvarea urmată de lichidare are propria regulă pentru perioada impozabilă — se încheie la terminarea lichidării, nu automat la 31 decembrie — dar impozitul pe profit propriu-zis se calculează și se declară după regulile obișnuite.

• Impozitul pe profit la firmele agricole: cum se calculează

  Cota și baza de calcul rămân generale (16% pe profit), dar firmele cu venituri majoritare din agricultură au un regim special de declarare — anual, nu trimestrial.

• Impozitul pe profit la firmele care aplică IFRS 2026

  Regula generală de determinare a rezultatului fiscal la impozitul pe profit rămâne cea a Codului fiscal, indiferent dacă evidența contabilă e ținută după reglementările naționale sau după IFRS.

• Impozitul pe profit la firmele care fac export: se aplică

  Codul fiscal nu prevede un regim special de impozit pe profit pentru firmele exportatoare — cota standard de 16% rămâne aplicabilă, indiferent de piața pe care se vând bunurile.

• Impozitul pe profit la firmele care lucrează cu avansuri

  „Avans" înseamnă două lucruri diferite în context fiscal — avansul trimestrial de impozit pe profit (o plată eșalonată către buget) și avansul comercial primit de la un client (o datorie temporară, cont 419). Confuzia dintre cele două duce la răspunsuri greșite.

• Impozitul pe profit la firmele care nu au angajați 2026

  Numărul de angajați nu are legătură cu bilanțul anual (F013) — ține de impozitul pe profit și de declarația D101, unde criteriul „fără angajați" nu are azi o regulă dedicată identificată.

• Impozitul pe profit la firmele care primesc aporturi

  De ce aportul la capitalul social primit de o firmă (în numerar sau în natură) nu generează impozit pe profit, întrucât nu trece niciodată prin contul de venituri care stă la baza calculului rezultatului fiscal.

• Impozitul pe profit la firmele cu activitate sezonieră

  Impozitul pe profit se calculează cumulat de la începutul anului, astfel încât pierderea dintr-un trimestru fără activitate se compensează automat cu profitul trimestrelor de sezon.

• Impozitul pe profit la firmele din construcții 2026

  Nu există un regim distinct de impozit pe profit pentru sectorul construcții — impozitul pe profit al firmei urmează regulile generale ale Titlului II din Codul fiscal. Facilitățile „din construcții" cunoscute publicului priveau impozitul pe venit al salariaților, iar temeiul lor (art. 60 pct. 5 Cod fiscal) a fost abrogat de la 1 ianuarie 2025.

• Impozitul pe profit la firmele din IT cu facilități 2026

  De ce «facilitatea IT» nu a privit niciodată impozitul pe profit, ci doar impozitul pe veniturile din salarii — și de ce, din 1 ianuarie 2025, nici acea scutire salarială nu mai este în vigoare.

• Impozitul pe profit la IFN: particularitățile în vigoare în 2026

  Instituțiile financiare nebancare deduc ajustările pentru pierderi așteptate pentru anumite categorii de active (Codul fiscal art. 26 alin. (1) lit. f)) și nu au plafonul de 500.000 euro pentru dobânzile de la afiliați (art. 40^2 alin. (4)). Impozitul suplimentar pe cifra de afaceri de la art. 46^1 nu li se aplică.

• Impozitul pe profit la lichidarea firmei: ultima declarație

  Ce se întâmplă cu pierderea fiscală neutilizată la închiderea firmei și cum tratează Codul fiscal perioada de lichidare.

• Impozitul pe profit la nerezidenți: rețineri la sursă

  De ce veniturile plătite unor nerezidenți nu intră sub impozitul pe profit, ci sub un regim separat de reținere la sursă, cu declarația D207.

• Impozitul pe profit la o firmă în insolvență 2026

  Ce condiție din Codul fiscal scoate o microîntreprindere din regimul de impozit pe veniturile microîntreprinderilor și de ce insolvența, prin ea însăși, nu e neapărat aceeași situație.

• Impozitul pe profit la veniturile din dobânzi

  De ce dobânzile încasate de o firmă (cont 766) sunt venituri impozabile integral la calculul impozitului pe profit, potrivit regulii generale din art. 19 din Codul fiscal.

• Impozitul pe profit pentru ONG cu activitate economică

  Pas cu pas, cum se calculează impozitul pe profit datorat de un ONG pentru veniturile din activitatea economică, potrivit art. 15 Cod fiscal și normelor de aplicare.

• Impozitul pe profit pentru organizații non-profit

  Ce venituri ale unei organizații nonprofit sunt neimpozabile la calculul impozitului pe profit și când datorează totuși impozit.

• Impozitul pe profit pentru societățile de asigurare: particularități

  Asigurătorii și reasigurătorii nu pot fi microîntreprinderi și deduc rezervele tehnice constituite potrivit legii, cu excepția rezervei de egalizare și după diminuarea cu partea cedată în reasigurare (Codul fiscal art. 47 alin. (3) lit. g), art. 26 alin. (1) lit. g)).

• Impozitul pe profit și controlul fiscal: ce urmărește inspectorul

  Ce anume verifică inspecția fiscală, conform obiectului ei legal, la o firmă plătitoare de impozit pe profit.

• Impozitul pe profit și e-Factura: cum se corelează în 2026

  De ce statutul unei facturi în sistemul RO e-Factura contează pentru deductibilitatea cheltuielilor la impozitul pe profit, potrivit Codului fiscal.

• Impozitul pe profit și garanțiile financiare — tratament fiscal

  Deductibilitatea primelor de asigurare legate de garanții bancare pentru credite (art. 25) și a provizioanelor pentru garanții de bună execuție acordate clienților (art. 26) la calculul impozitului pe profit.

• Impozitul pe profit și reevaluarea imobilizărilor

  Reevaluarea contabilă a unui mijloc fix nu generează impozit pe profit imediat — dar rezerva din reevaluare devine impozabilă ulterior, pe măsură ce e dedusă prin amortizare fiscală sau la scoaterea din evidență a activului.

• Impozitul pe profit și software-ul amortizabil - cum tratez?

  Cum se amortizează fiscal un software achiziționat sau dezvoltat, ce metode permite Codul fiscal și ce metodă aplică efectiv iConta.eu pentru imobilizările necorporale.

• Împrumutul de la asociat în 2026: când dobânda e integral deductibilă (art. 40^2 Cod fiscal)

  Costurile excedentare ale îndatorării se deduc până la 30% din baza de calcul, dar pentru firmele mici dobânda rămâne de regulă integral deductibilă.

• În ce cont se înregistrează impozitul pe profit?

  Cheltuiala în contul 691, datoria față de bugetul de stat în contul 441, plata din 5121. Contul 691 are un rol suplimentar în calculul D101 — soldul lui e verificat automat pentru a nu scăpa nedeductibil din baza impozabilă.

• Închiderea contului de impozit pe profit la final de an

  Contul 691 se închide lunar în 121, ca orice cheltuială — dar impozitul pe profit are propriul calendar de declarare și plată, distinct de închiderea contabilă.

• Limita de 50% la cheltuielile auto se aplică și asupra TVA nedeductibile?

  Da: TVA nedeductibilă (50% din TVA la vehiculele folosite mixt) devine cheltuială, se adaugă la bază, iar limita de 50% la impozitul pe profit se aplică pe totalul astfel obținut.

• Limita de recuperare a pierderii fiscale din anii precedenți

  Procentul și numărul de ani în care se poate recupera pierderea fiscală la impozitul pe profit, potrivit Codului fiscal, inclusiv regimul tranzitoriu pentru pierderile din anii dinaintea reformei din 2024.

• Limitarea deductibilității dobânzilor: reguli 2026

  Cum funcționează plafonul de deducere a costurilor excedentare ale îndatorării (regula ATAD) la impozitul pe profit, valabil în 2026.

• Limitele cheltuielilor deductibile se aplică trimestrial sau anual la impozitul pe profit?

  Depinde de sistemul de plată: la plătitorii trimestriali, limitele se aplică trimestrial, cumulat, și se regularizează la finalul anului; la sistemul anual, limitele se aplică anual.

• Lipsuri peste normele de perisabilitate: deductibile sau nu

  Partea de pierdere care depășește limita HG 831/2004 e nedeductibilă și, suplimentar, atrage ajustare de TVA — cu o singură excepție de la ajustarea de TVA, dacă degradarea calitativă și distrugerea sunt dovedite.

• Marfa expirată este cheltuială deductibilă?

  Regimul fiscal, la impozitul pe profit, al pierderilor din marfă cu termen de valabilitate depășit — deductibilitate limitată, nu integrală.

• Mărfuri folosite pentru protocol — descărcare și TVA

  Cadourile de protocol de până la 100 lei/bun nu constituie livrare de bunuri și nu se colectează TVA; peste plafon se autofacturează. La impozitul pe profit, cheltuiala de protocol e deductibilă limitat la 2% dintr-o bază specifică.

• Mașina firmei: când deduci 50% și când deduci integral (art. 25 alin. 3 lit. l Cod fiscal)

  Cand deduci 50% si cand deduci integral cheltuielile cu masina firmei, cele cinci exceptii si de ce limita nu atinge amortizarea, potrivit art. 25 Cod fiscal.

• Metoda de amortizare în leasing operațional: impozitul pe profit

  La leasingul operațional, firma utilizatoare nu alege nicio metodă de amortizare — amortizarea rămâne integral la societatea de leasing, conform legii.

• Micro la firmele care fac sponsorizare de imagine

  Legea nu cunoaște o categorie separată „sponsorizare de imagine” — dacă e o sponsorizare reală, în sensul Legii 32/1994, se aplică regimul micro (abrogat din 2024); dacă firma primește în schimb servicii de promovare efective, e un contract de publicitate, nu sponsorizare, și regulile sunt complet diferite.

• Micro și sponsorizarea: cum se deduce din impozit

  Nu se mai deduce — facilitatea prin care micro-urile scădeau sponsorizarea din impozitul pe venit a fost abrogată de la 1 ianuarie 2024; cât timp a fost activă (01.04.2019–31.12.2023), limita era 20% din impozitul micro datorat pe trimestrul în care s-a înregistrat cheltuiala.

• Mobilierul de birou este cheltuială deductibilă sau se amortizează?

  Cum decide valoarea la achiziție dacă mobilierul de birou se deduce integral sau se amortizează ca mijloc fix, plus categoria de amortizare aplicabilă și ce controlează automat iConta.eu.

• Modificări legislative 2026 la impozitul pe profit

  Ce se schimbă din 2026 pentru plătitorii de impozit pe profit — cota redusă a impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA) și impozitul pe dividende crescut la 16% pentru distribuirile din 2026, conform OUG 89/2025 și Legii 141/2025.

• Nepotriviri hibride: când nu mai este deductibilă o plată deja dedusă într-un alt stat?

  Dacă aceeași cheltuială a unui sediu permanent sau a unei entități hibride se deduce și în România, și în alt stat, ca urmare a unui tratament neuniform al elementelor hibride, România refuză deducerea sumei duplicate, cu excepția compensării cu venituri cu dublă includere (Codul fiscal art. 40^6 alin. (1)).

• Noutăți legislative 2026 la impozitul pe profit

  Cota standard de impozit pe profit rămâne 16% și în 2026 — ce s-a schimbat e componenta specifică pe cifra de afaceri pentru bănci (4%) și prorogarea măsurilor speciale pentru petrol, gaze și alte resurse naturale.

• O creanță prescrisă este deductibilă fiscal?

  Ce spune Codul fiscal despre deductibilitatea ajustărilor pentru deprecierea creanțelor și de ce simpla prescriere a unei creanțe nu o face automat cheltuială deductibilă.

• O factură din anul anterior poate fi înregistrată ca deductibilă în anul curent?

  Regula contabilă pentru facturile de la furnizori primite cu întârziere: când se pot trece pe cheltuiala anului curent și când trebuie corectate pe rezultatul reportat.

• O factură primită târziu mai poate fi dedusă la impozitul pe profit?

  Ce spune principiul contabilității de angajamente din reglementările contabile despre cheltuielile pentru care factura sosește după închiderea perioadei.

• O firmă plătitoare de impozit pe profit trebuie să folosească e-Factura?

  Obligativitatea RO e-Factura în relația B2B depinde de faptul că firma este persoană impozabilă stabilită în România, nu de regimul de impozitare (micro sau profit) pe care îl aplică.

• Ordinea scăderilor din impozitul pe profit când aplici creditul pentru cercetare

  Întâi creditul fiscal extern, apoi impozitul scutit, sponsorizarea/mecenatul și alte sume din legi speciale. Creditul de cercetare se raportează la impozitul rămas după aceste scăderi.

• Parcarea este deductibilă la impozitul pe profit?

  Cheltuielile de parcare urmează regimul cheltuielilor cu vehiculul care le generează — deductibile integral sau limitate la 50%, după cum vehiculul e sau nu utilizat exclusiv în activitatea economică, potrivit art. 25 alin. (3) lit. l) Cod fiscal.

• Penalitățile contractuale anulate prin acord între părți sunt venit impozabil sau cheltuială deductibilă?

  Anularea prin convenție a penalităților contractuale e cheltuială deductibilă la creditor și venit impozabil la debitor, în anul înregistrării, dacă inițial au fost venit impozabil, respectiv cheltuială deductibilă.

• Penalizarea pentru plata cu întârziere a impozitului pe profit

  Ce dobânzi și penalități de întârziere se calculează atunci când impozitul pe profit nu este plătit la scadență.

• Pierderea dintr-un client intrat în faliment este deductibilă fiscal?

  Condițiile în care ajustările pentru deprecierea creanțelor asupra unui client aflat în faliment devin integral deductibile la impozitul pe profit.

• Plafonul de sponsorizare 2026: cum se calculează

  Plafonul rămâne, în 2026, minimul dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit datorat — regulă neschimbată din 3 februarie 2022; se calculează ambii termeni și se reține cel mai mic.

• Plafonul de sponsorizare 2026 la impozitul pe profit

  Cum se calculează suma pe care o firmă plătitoare de impozit pe profit o poate scădea din impozit pentru sponsorizări, plafonul dublu de 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul datorat, plus redirecționarea ulterioară termenului de declarare.

• Planificare fiscală pentru un SRL pe profit în 2026

  Cota de impozit pe profit valabilă în 2026 și pârghiile legale prin care profitul impozabil poate fi redus corect — rezerva legală, deductibilitatea cheltuielilor, sponsorizarea.

• Plata impozitului pe profit în rate: e posibil la ANAF

  Condițiile legale pentru eșalonarea la plată a impozitului pe profit și a altor obligații fiscale, inclusiv regimul simplificat pentru risc fiscal mic.

• Plăți către o firmă afiliată dintr-o țară cu impozit zero: când devin raportabile DAC6?

  Plata deductibilă către o firmă asociată dintr-o jurisdicție fără impozit pe profit sau cu cotă sub 1% e semn distinctiv DAC6, dar devine raportabilă doar dacă trece testul beneficiului principal.

• Plățile anticipate de impozit pe profit 2026: care sunt regulile?

  În 2026 coexistă două regimuri de impozit pe profit — declarare trimestrială standard (D100, trimestrele I-III, bază cumulată) și declarare anuală cu plăți anticipate opționale (1/4 din impozitul anului precedent, trimestrul IV cu termen 25 decembrie).

• Poate firma sponsor să stabilească destinația banilor dați unei instituții publice locale?

  Da: la instituțiile publice finanțate integral de la buget, banii din sponsorizare se varsă la bugetul local și se folosesc cu respectarea destinației stabilite de sponsor.

• Poate o firmă plătitoare de impozit pe profit să aplice amortizarea accelerată?

  Condițiile din Codul fiscal pentru aplicarea metodei de amortizare accelerată, disponibilă doar pentru anumite categorii de mijloace fixe.

• Poate o firmă plătitoare de impozit pe profit să revină la micro în 2026?

  Condițiile în care o firmă trecută la impozit pe profit poate reveni la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, conform art. 48 din Codul fiscal.

• Poate un SRL reveni la impozit micro după ce a trecut la impozit pe profit?

  Condițiile și termenul în care o microîntreprindere care a devenit plătitoare de impozit pe profit poate reveni la sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor.

• Prescripția impozitului pe profit: cât timp mă poate verifica ANAF

  Dreptul organului fiscal de a stabili obligații de impozit pe profit se prescrie în 5 ani de la 1 iulie a anului următor celui pentru care se datorează impozitul (10 ani dacă obligația rezultă dintr-o infracțiune), termen care se poate întrerupe sau suspenda în anumite situații.

• Prețurile de transfer între firma străină și sediul ei permanent din România

  Sediul permanent e tratat ca persoană separată și independentă: transferurile cu firma străină se evaluează la valoarea de piață, după regulile prețurilor de transfer și Raportul OCDE 2010.

• Prima declarație D101 a unei firme noi: cum o depun

  Detaliază termenul, obligația de plată trimestrială și cerințele minime pentru prima D101 a unei firme nou-înființate.

• Produsele oferite gratuit în campanii promoționale sunt deductibile?

  Regimul fiscal (impozit pe profit și TVA) al produselor oferite gratuit în scop de reclamă sau pentru stimularea vânzărilor, distinct de cheltuielile de protocol.

• Profit reinvestit în grupul fiscal: cum se repartizează scutirea și rezerva între membri?

  Persoana juridică responsabilă scade scutirea pentru profitul reinvestit din impozitul grupului și comunică fiecărui membru partea lui, proporțional cu sumele transmise. Membrul constituie rezerva pe baza ei.

• Profitul din vânzarea de active: cum se impozitează

  Cum se calculează câștigul sau pierderea fiscală la vânzarea unui mijloc fix amortizabil, pe baza valorii fiscale rămase, nu a celei contabile.

• Provizioane, ajustări pentru depreciere și rezerve deductibile (art. 26 Cod fiscal)

  Cand sunt deductibile provizioanele, ajustarile pentru depreciere si rezerva legala de 5%, cu limitele pe creante, din lista inchisa a art. 26 Cod fiscal.

• Provizioanele sunt deductibile la impozitul pe profit?

  Provizioanele sunt deductibile fiscal doar dacă se încadrează într-unul din cazurile expres prevăzute de CF art. 26 (garanții de bună execuție, ajustări pentru deprecierea creanțelor); toate celelalte categorii contabile (litigii, dezafectare, restructurare, altele) sunt nedeductibile.

• Provizionul pentru restructurare: ce costuri poate include și ce nu

  Provizionul pentru restructurare cuprinde numai costurile directe, generate necesar de restructurare și fără legătură cu activitatea continuă. Recalificarea sau mutarea personalului permanent, marketingul și investițiile în noi sisteme sunt excluse (OMFP 1802/2014, pct. 379-380).

• Raportul dintre D101 și balanța de verificare

  Cum reconciliază D101 baza contabilă din balanță — inclusiv verificarea independentă a sumei de plată emisă — și ce înseamnă asta pentru contabil.

• Ratele de leasing operațional sunt deductibile fiscal?

  Ca regulă generală, da — dar pentru vehicule rutiere motorizate folosite și în scop personal, deductibilitatea chiriei de leasing scade la 50%, cu excepții expres prevăzute de lege.

• RCA-ul este deductibil integral la impozitul pe profit?

  Deductibilitatea asigurării RCA la impozitul pe profit depinde de modul în care e folosit vehiculul, nu de caracterul ei obligatoriu.

• Redirecționarea impozitului pe profit către UNICEF: fără Registrul entităților, dar în ce limită și până când

  Impozitul pe profit poate fi redirecționat către UNICEF fără ca beneficiarul să fie în Registrul entităților/unităților de cult, dar numai în limita rămasă neutilizată din plafonul de sponsorizare și până la termenul declarației anuale (Codul fiscal art. 25 alin. (4) lit. ț) și art. 42 alin. (4); OPANAF 3562/2024).

• Regimul fiscal al divizării firmei la impozitul pe profit

  Neutralitatea fiscală a operațiunilor de fuziune și divizare la impozitul pe profit, conform Codului fiscal.

• Regimul fiscal al firmelor din transport: impozit pe profit

  Codul fiscal nu prevede un regim special de impozit pe profit pentru firmele de transport — se aplică regulile și cota generală (16%), ca la orice altă firmă.

• Regimul fiscal al veniturilor din comision la impozitul pe profit

  Comisionarul sau mandatarul care încasează sume în numele unui terț are ca venit impozabil doar comisionul, pentru că rezultatul fiscal pornește de la veniturile recunoscute contabil (Codul fiscal art. 19 alin. (1); OMFP 1802/2014 pct. 432-432^3).

• Regimul impozitului pe profit pentru ONG-uri cu activitate economică

  ONG-urile nu sunt scutite în bloc de impozit pe profit: veniturile fără scop patrimonial sunt neimpozabile, cele economice sunt scutite doar până la un plafon, iar restul se impozitează cu 16%.

• Regula generală antiabuz: ce tranzacții poate ignora ANAF la calculul impozitului pe profit?

  La impozitul pe profit, ANAF nu ia în considerare demersurile care nu sunt oneste, adică cele întreprinse cu scopul principal de a obține un avantaj fiscal contrar scopului legii și fără motive comerciale valabile, și recalculează impozitul (Codul fiscal art. 40^4, corelat cu art. 11).

• Regularizarea anuală a impozitului pe profit: cum se face

  Detaliază mecanismul legal al definitivării anuale a impozitului pe profit și rolul D101 în acest proces.

• Regularizarea D101 după ieșirea din micro în același an

  Cum se leagă D100-urile trimestriale depuse pe impozit micro de D101 anuală, când firma a trecut la impozit pe profit în cursul aceluiași an fiscal.

• Reportarea pierderii fiscale în D101 pentru 2026

  Regulile de recuperare a pierderilor fiscale conform art. 31 din Codul fiscal - limita de 70% din profitul impozabil, termenul de 5 ani și tratamentul pierderilor din fuziuni sau divizări.

• Retururile de publicații de la distribuitori sunt cheltuieli deductibile pentru o editură?

  Da, cheltuielile cu editarea publicațiilor înregistrate ca retururi sunt deductibile, pe bază de documente justificative și în limita cotelor de retur din contractele de distribuție.

• Revenirea la plățile anticipate trimestriale de impozit pe profit

  O firmă care a ieșit temporar din sistemul anual cu plăți anticipate (din cauza unei pierderi fiscale sau a unui an de micro) revine la plățile anticipate doar la început de an fiscal, cu comunicare la ANAF până la 31 ianuarie, potrivit Codului fiscal art. 41 alin. (2), (3) și (6).

• Rezerva legală reconstituită după acoperirea pierderilor este din nou deductibilă?

  Da. Rezerva folosită pentru acoperirea pierderilor se impozitează la utilizare, iar rezerva reconstituită ulterior e din nou deductibilă, în aceleași limite: 5% pe an, până la o cincime din capital.

• SA și impozitul pe profit: particularități de declarare

  Codul fiscal tratează identic SA și SRL la impozitul pe profit — nu există reguli separate de declarare pentru societățile pe acțiuni.

• Schimb de acțiuni cu o societate din UE: când titlurile primite de asociați nu sunt impozabile?

  La un schimb de acțiuni cu o societate din alt stat membru, titlurile primite de asociați nu sunt transfer impozabil dacă asociatul nu le atribuie o valoare fiscală mai mare decât aveau vechile titluri.

• Scutirea pentru profitul reinvestit se aplică și pentru echipamentele luate în leasing financiar?

  Da. Codul fiscal include expres activele achiziționate prin leasing financiar, iar scutirea o aplică utilizatorul, cu condiția să păstreze activul în patrimoniu perioada cerută de lege.

• Se depune D101 dacă firma nu are impozit pe profit de plată?

  Explică de ce obligația de depunere a D101 nu depinde de existența unei sume de plată.

• Se depune D101 dacă societatea a fost micro o parte din an?

  Explică regula de trecere de la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la impozitul pe profit în cursul anului fiscal.

• Se depune D101 pentru o firmă cu pierdere?

  Explică obligația de depunere a D101 pentru o firmă cu pierdere fiscală și regimul de plată trimestrial obligatoriu în anul următor.

• Se mai scad sponsorizările din impozitul pe profit datorat la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri?

  Da. Sponsorizările se scad din impozitul datorat la nivelul IMCA, în limita cea mai mică dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit calculat după regulile generale.

• Se plătesc dobânzi și penalități pentru impozitul pe profit declarat cu întârziere?

  Nivelul dobânzii și al penalității de întârziere prevăzute de Codul de procedură fiscală, aplicabile și impozitului pe profit neachitat la scadență.

• Se poate corecta pierderea fiscală din anii anteriori?

  Cum se corectează o pierdere fiscală declarată greșit în anii anteriori și în ce termen se poate depune declarația rectificativă.

• Se poate recupera pierderea fiscală înregistrată în perioada de scutire de impozit pe profit?

  Da, dar numai pierderea fiscală netă a întregii perioade de scutire, adică pierderile totale minus profiturile impozabile totale din aceeași perioadă. Ea se recuperează din profiturile ulterioare, după regulile art. 31 (Codul fiscal art. 44).

• Se poate reveni de la impozit pe profit la micro în 2026?

  Condițiile și momentul în care o firmă plătitoare de impozit pe profit poate opta din nou pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor.

• Se poate scădea creditul fiscal extern din impozitul pe profit datorat la nivelul IMCA?

  Da. Creditul fiscal extern, stabilit după art. 39 Cod fiscal, se scade din impozitul datorat la nivelul IMCA, dar nu se scade din impozitul pe profit folosit pentru comparația cu IMCA.

• Se recalculează impozitul pe profit de la începutul anului după ieșirea din regimul micro?

  Răspunde direct, pe temei legal, dacă ieșirea din regimul micro impune recalcularea retroactivă a impozitului pe profit.

• Se recalculează plățile anticipate dacă impozitul pe profit al anului precedent se corectează?

  Da. Dacă impozitul pe profit al anului precedent se corectează, plățile anticipate din trimestrul corecției se calculează pe impozitul recalculat; trimestrele anterioare rămân la fel.

• Sediul fix înregistrat în scopuri de TVA este și sediu permanent desemnat la profit?

  Da, dar numai dacă acel sediu fix este și sediu permanent în sensul art. 8 din Codul fiscal. Atunci el preia obligațiile de impozit pe profit ale tuturor sediilor permanente ale firmei străine.

• Simulare impozit micro vs impozit pe profit pentru 2026

  Elementele legale care trebuie luate în calcul într-o simulare micro vs. profit pentru 2026: cote, bază de impozitare și eligibilitate.

• Simulare impozit pe profit 2026 pentru un SRL

  Cota de impozit pe profit rămâne 16% în 2026. Impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA, redus temporar la 0,5% în 2026) se aplică doar firmelor cu cifră de afaceri de peste 50.000.000 euro — nu unui SRL obișnuit.

• Sistemul de impozit pe profit trimestrial: cum se aplică în 2026

  Care firme aplică plăți anticipate trimestriale calculate pe baza anului precedent și care aplică impozitul pe profit trimestrial pe profitul contabil efectiv, în 2026.

• Sponsorizare ca micro: se scade din impozitul de 1%

  Nu, nici din cota de 1%, nici din cea de 3% — facilitatea de deducere a sponsorizării din impozitul micro a fost abrogată de la 1 ianuarie 2024; indiferent de cota aplicată firmei în 2026, sponsorizarea nu mai reduce impozitul pe venitul microîntreprinderilor.

• Sponsorizarea primită de ONG: tratament fiscal

  Sponsorizările și donațiile primite de un ONG sunt venituri neimpozabile prin natura lor, dar trebuie înregistrate distinct, pe contul corect, ca să nu se amestece cu venitul economic.

• SRL pe profit 2026: cum calculez impozitul de 16%

  Formula legală de calcul a impozitului pe profit — rezultatul fiscal, nu profitul contabil — și cota unică de 16% aplicabilă în 2026.

• Stocuri acordate drept sponsorizare: cum se descarcă

  Regimul TVA al stocurilor acordate cu titlu gratuit în cadrul unei sponsorizări: plafonul de 3 la mie din cifra de afaceri și condițiile în care nu se colectează taxă.

• Subvențiile agricole și impozitul pe profit

  De ce subvențiile agricole sunt, la impozitul pe profit, venituri impozabile (spre deosebire de regimul micro), cu excepția celor care reduc valoarea fiscală a unui mijloc fix.

• Suma restituită dintr-o subvenție primită este cheltuială deductibilă la impozitul pe profit?

  Da, partea înregistrată ca cheltuială la restituire e deductibilă. Partea care doar reduce venitul amânat (475) nu e cheltuială, deci nu se deduce nimic pentru ea.

• Sumele primite de o firmă asociată la reducerea capitalului social al altei firme sunt impozabile?

  Sunt neimpozabile la impozitul pe profit doar în limita aportului (pentru asociatul inițial) sau a costului de achiziție al părților sociale (pentru cel care le-a cumpărat ulterior).

• Sunt deductibile ajustările pentru deprecierea creanțelor?

  Ajustările pentru deprecierea creanțelor sunt deductibile la 30% (peste 270 de zile de la scadență) sau la 100% (faliment/insolvență a debitorului), doar dacă creanța nu e garantată și nu e la o persoană afiliată.

• Sunt deductibile dobânzile și penalitățile datorate ANAF?

  De ce majorările de întârziere, amenzile și penalitățile datorate statului sunt cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit, conform Codului fiscal.

• Taxa pe veniturile suplimentare din energie și impozitul pe profit

  Cum interacționează impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA) cu regulile speciale pentru companiile de distribuție, furnizare și transport de energie electrică și gaze naturale.

• Telefonul mobil cumpărat pe firmă este deductibil?

  Când costul de achiziție al unui telefon mobil cumpărat de firmă e cheltuială deductibilă, conform regulii generale a Codului fiscal.

• Termenul de depunere a D101: 25 iunie, nu 25 martie

  Termenul de depunere a declarației anuale de impozit pe profit este 25 iunie: pentru 2021-2025 prin OUG 153/2020, iar din 2026 permanent prin OUG 8/2026. De ce cifra din memorie e greșită.

• Termenul declarației 106 — până pe 25 a lunii următoare aprobării repartizării profitului

  Declarația 106 se depune anual, până la data de 25 a lunii următoare celei în care s-a aprobat repartiția profitului, la organul fiscal competent din cadrul ANAF (OPANAF 1292/2014, anexa 2, pct. I.2).

• Termenul pentru D101 anual și pentru plata diferenței

  Termenul legal pentru D101 este 25 iunie a anului următor, dar aplicația poate încă afișa o dată nealiniată pentru anul fiscal 2026.

• Transferul bunurilor în fiducie către fiduciar este impozabil la impozitul pe profit?

  Nu, dacă firma care constituie fiducia este și beneficiarul ei: transferul masei patrimoniale către fiduciar nu e transfer impozabil, iar activele își păstrează valoarea fiscală.

• Transportul și cazarea plătite pentru colaboratori care nu sunt angajați sunt deductibile la profit?

  Da, dacă sunt legate de lucrări executate sau servicii prestate de acele persoane pentru activitatea economică a firmei; transportul și cazarea colaboratorilor sunt cheltuieli în scopul activității.

• Tranzacții cu firme din jurisdicții necooperante: când sunt cheltuielile nedeductibile la impozitul pe profit?

  Cheltuielile cu o persoană dintr-un stat aflat, la data înregistrării lor, în anexa I a Listei UE a jurisdicțiilor necooperante sunt nedeductibile numai dacă tranzacția nu are un scop economic (Codul fiscal art. 25 alin. (4) lit. f^1)); forma inițială introdusă prin Legea 296/2020 era mai largă.

• Tratamentul fiscal al lichidării firmei: impozit pe profit final

  Cum se determină anul fiscal și impozitul pe profit final al unei firme aflate în procedură de lichidare, conform art. 16 și art. 41 din Codul fiscal.

• TVA trimestrial și impozit pe profit: obligații în 2026

  Perioada fiscală trimestrială de TVA (plafon 100.000 euro, art. 322) e independentă de sistemul de declarare a impozitului pe profit — cele două se verifică separat.

• Unde evidențiez pierderea fiscală reportată în D101?

  Rândurile din declarația 101 unde se raportează pierderea fiscală curentă și cea recuperată din anii precedenți, potrivit instrucțiunilor ANAF.

• Vânzarea de acțiuni la firmă pe profit: cum se impozitează

  Câștigul din vânzarea acțiunilor/părților sociale deținute de o persoană fizică e impozitat la impozitul pe venit, indiferent dacă firma vândută e la micro sau la profit.

• Venituri din subvenții la impozitul pe profit — impozabile

  Subvențiile nu apar pe lista veniturilor neimpozabile din Codul fiscal, deci intră la calculul rezultatului fiscal — momentul recunoașterii lor ca venit e însă reglementat distinct, corelat cu cheltuiala pe care o compensează.

• Venituri neimpozabile la impozitul pe profit: lista completă 2026

  Codul fiscal enumeră explicit, la art. 23, categoriile de venituri care nu se impozitează la calculul rezultatului fiscal — de la dividende primite până la venituri din reevaluarea mijloacelor fixe.

• Veniturile din chirii la o firmă pe profit — cum se impozitează

  Chiriile încasate de o firmă plătitoare de impozit pe profit sunt venituri de exploatare obișnuite, recunoscute pe bază de contabilitate de angajamente (pct. 448 OMFP 1802/2014) și incluse în rezultatul fiscal impozitat cu cota generală de 16%, fără regim special.

• Veniturile din dividende primite de la altă firmă română: deductibile

  De ce dividendele primite de la o altă persoană juridică română sunt venituri neimpozabile la calculul impozitului pe profit, potrivit Codului fiscal.

• Veniturile unui ONG din transferul sportivilor sunt impozabile la impozitul pe profit?

  Da. Normele Codului fiscal spun expres că veniturile organizațiilor nonprofit din transferul sportivilor sunt impozabile la determinarea rezultatului fiscal.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții