Ce fac dacă primesc dovada impozitului plătit în străinătate după ce am depus D101?
Depui o declarație rectificativă D101 pentru anul la care se referă impozitul plătit în străinătate și treci creditul fiscal extern pe rândul dedicat. Normele Codului fiscal prevăd explicit situația: dacă documentul care atestă plata vine după depunerea declarației de impozit pe profit, creditul fiscal nu se mută pe anul în care a sosit hârtia. Se acordă pentru anul la care se referă, prin rectificativă.
Până la sosirea dovezii, D101 se depune la termen fără credit fiscal extern, iar impozitul se plătește integral. Rectificativa reduce apoi impozitul datorat, iar diferența plătită în plus poate fi compensată sau restituită potrivit Codului de procedură fiscală.
Temeiul legal
„Documentul pe baza căruia se calculează deducerea din impozitul pe profit datorat în România, potrivit dispozițiilor acestui articol, este cel care atestă plata, confirmat de autoritatea fiscală străină. În cazul în care documentul pe baza căruia se calculează deducerea din impozitul pe profit datorat în România este prezentat după depunerea la autoritățile fiscale a declarației privind impozitul pe profit, creditul fiscal se acordă pentru anul la care se referă, prin depunerea, în acest sens, a unei declarații rectificative.” — HG 1/2016, Normele metodologice ale Codului fiscal, titlul II pct. 39 alin. (4) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„Creditul se acordă din impozitul pe profit calculat pentru anul în care impozitul a fost plătit statului străin. Plata impozitului în străinătate se dovedește printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competentă a statului străin sau de către plătitorul de venit/agentul care reține la sursă impozitul în situația în care autoritatea competentă a statului străin nu eliberează un astfel de document.” — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 39 alin. (6) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Pașii, pe scurt:
- Verifică documentul. Codul fiscal cere un document justificativ eliberat de autoritatea competentă a statului străin. Dacă autoritatea nu eliberează astfel de documente, se acceptă documentul plătitorului de venit sau al agentului care a reținut impozitul la sursă.
- Stabilește anul. Creditul aparține anului în care impozitul a fost plătit statului străin (art. 39 alin. (6)), nu anului în care ai primit dovada.
- Recalculează limita. Creditul nu poate depăși impozitul pe profit calculat cu cota românească pentru venitul din acel stat, determinat după regulile române. Limita se calculează pe fiecare stat.
- Depune D101 rectificativă pentru acel an și completează creditul fiscal extern pe rândul 42.1.
- Urmărește suma plătită în plus, care se compensează sau se restituie potrivit Codului de procedură fiscală.
Codul fiscal în vigoare leagă creditul de anul plății impozitului în străinătate, iar normele vorbesc de „anul la care se referă”. În cazul obișnuit, cele două coincid. Dacă nu coincid, se aplică textul Codului fiscal.
SC Exemplu SRL a încasat în 2025 dobânzi de 50.000 lei dintr-un stat cu care România are convenție ce prevede metoda creditului. Plătitorul a reținut acolo un impozit de 5.000 lei. D101 pe 2025 se depune în termen, fără credit extern, cu un impozit pe profit de 40.000 lei. Certificatul de plată sosește în iunie 2026.
- Limita creditului: 50.000 × 16% = 8.000 lei. Impozitul plătit, de 5.000 lei, e sub limită.
- D101 rectificativă pe 2025: credit fiscal extern de 5.000 lei, impozit datorat de 35.000 lei.
- Suma de 5.000 lei plătită în plus devine sumă de compensat sau de restituit.
Ce se greșește în practică
- Creditul se trece în D101 pe anul în care a sosit documentul, nu pe anul la care se referă impozitul.
- Se acordă credit pe baza unui simplu extras bancar sau a unei facturi, fără documentul care atestă plata impozitului în statul străin.
- Se trece în rectificativă tot impozitul străin, peste limita calculată cu cota de 16% pe venitul din acel stat.
- Se aplică creditul fără să se verifice că există convenție și că ea prevede metoda creditului, nu metoda scutirii.
Ce face iConta.eu
iConta.eu generează D101 din balanță, cu validare pe validatorul oficial ANAF. Creditul fiscal extern de la rândul 42.1 e o valoare introdusă de contabil. Aplicația verifică să nu depășească impozitul pe profit de la rândul 41. La acest moment, generatorul D101 emite declarația ca declarație inițială. Marcarea și generarea unei D101 rectificative nu sunt automatizate în aplicație.