Amenda pentru D101 depusă cu întârziere: cât plătesc
Nedepunerea la termen a unei declarații fiscale precum D101 e o contravenție de sine stătătoare, cu amendă proprie — separată de eventualele penalități de nedeclarare aplicate asupra sumei datorate, dacă declarația a fost și stabilită din oficiu.
Temeiul legal
„ART. 336 Contravenții (1) Constituie contravenții următoarele fapte, dacă nu au fost săvârșite în astfel de condiții încât să fie considerate, potrivit legii, infracțiuni: [...] b) neîndeplinirea de către contribuabil/plătitor la termen a obligațiilor de declarare prevăzute de lege, a bunurilor și veniturilor impozabile sau, după caz, a impozitelor, taxelor, contribuțiilor și a altor sume, precum și orice informații în legătură cu impozitele, taxele, contribuțiile, bunurile și veniturile impozabile, dacă legea prevede declararea acestora; (2) Contravențiile prevăzute la alin. (1) se sancționează astfel: [...] d) cu amendă de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari și cu amendă de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum și pentru persoanele fizice, în cazul săvârșirii faptei prevăzute la alin. (1) lit. a), b) și i) - m)." — Legea 207/2015 (Codul de procedură fiscală), art. 336 alin. (1) lit. b) și alin. (2) lit. d) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Ce rezultă pentru D101 depusă cu întârziere:
- Pentru contribuabilii mari și mijlocii, amenda pentru nedepunerea la termen a declarației e între 1.000 și 5.000 lei.
- Pentru celelalte persoane juridice (majoritatea firmelor mici) și pentru persoanele fizice, amenda e între 500 și 1.000 lei.
- Alături de amenda contravențională, dacă obligația fiscală principală e stabilită din oficiu de organul de inspecție ca urmare a nedepunerii declarației, se aplică penalitatea de nedeclarare, dar fără a se cumula cu sancțiunea contravențională pentru nedepunere — legea prevede explicit că în acest caz „se aplică numai penalitatea de nedeclarare, fără a se aplica sancțiunea contravențională pentru nedepunerea declarației".
Ce se greșește în practică
- Se presupune că amenda pentru orice declarație depusă cu întârziere e aceeași, indiferent de mărimea contribuabilului — de fapt legea diferențiază explicit între contribuabili mari/mijlocii și restul persoanelor juridice/fizice.
- Se așteaptă cumularea amenzii contravenționale cu penalitatea de nedeclarare atunci când ANAF stabilește din oficiu obligația — legea exclude expres acest cumul, aplicând doar penalitatea de nedeclarare în acest caz.
- Se ignoră faptul că nedepunerea D101 poate fi și încadrată la alte litere ale art. 336, dacă se combină cu alte fapte (de exemplu, nefurnizarea de informații la solicitarea organului fiscal) — fiecare faptă are amenda ei proprie, nu una unică pentru „orice întârziere".
Ce face iConta.eu
iConta.eu ține scadențarul declarațiilor datorate (inclusiv D101), calculat pe baza vectorului fiscal al firmei și a calendarului oficial ANAF, și semnalează prin semafor de conformare firmele cu declarații nedepuse la termen. Aplicația nu calculează și nu aplică amenzi — sancționarea contravențională e atribuția organului fiscal; iConta.eu doar arată, pe baza datelor firmei, ce declarații sunt restante, pentru ca acestea să fie depuse cât mai repede.