Cum compensez impozitul pe profit plătit în plus cu alte obligații fiscale?
O sumă plătită în plus la impozitul pe profit nu se pierde și nu trebuie neapărat cerută spre restituire în bani — poate fi folosită direct la stingerea altor obligații fiscale ale firmei, prin compensare.
Temeiul legal
„(1) Prin compensare se sting creanțele statului sau unităților administrativ-teritoriale ori subdiviziunilor acestora reprezentând impozite, taxe, contribuții și alte sume datorate bugetului general consolidat cu creanțele debitorului reprezentând sume de rambursat, de restituit sau de plată de la buget, până la concurența celei mai mici sume, când ambele părți dobândesc reciproc atât calitatea de creditor, cât și pe cea de debitor, cu condiția ca respectivele creanțe să fie administrate de aceeași autoritate publică, inclusiv unitățile subordonate acesteia." — Legea 207/2015 (Codul de procedură fiscală), art. 167 alin. (1) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Aplicat la impozitul pe profit plătit în plus, mecanismul funcționează astfel:
- Compensarea operează de drept, de la data la care ambele creanțe (cea a statului și cea a contribuabilului) devin deopotrivă certe, lichide și exigibile — nu trebuie neapărat „cerută" pentru a produce efecte, deși în practică se constată printr-o decizie a organului fiscal.
- Pentru impozitul pe profit de restituit rezultat din regularizarea anuală, dreptul la restituire (și, implicit, la compensare) ia naștere „la data prevăzută de lege pentru depunerea declarației anuale de impozit pe profit", iar restituirea se face „în limita sumei rămase după regularizarea impozitului anual cu plățile anticipate neachitate".
- Ordinea compensării: mai întâi se compensează cu obligații datorate aceluiași buget; abia din diferența rămasă se compensează, proporțional, obligațiile datorate altor bugete.
- Compensarea se constată de organul fiscal competent, fie la cererea debitorului, fie din oficiu, iar decizia privind efectuarea compensării se comunică debitorului în termen de 7 zile de la data operațiunii.
- Practic, contribuabilul poate depune o cerere de compensare la ANAF, indicând suma plătită în plus la impozitul pe profit și obligațiile pe care dorește să le stingă — sau poate aștepta ca ANAF să realizeze compensarea din oficiu, dacă are alte datorii scadente.
Ce se greșește în practică
- Se așteaptă restituirea în bani a sumei plătite în plus, deși firma are alte obligații scadente — timp în care acele obligații continuă să acumuleze accesorii (dobânzi, penalități), deși ar fi putut fi stinse prin compensare.
- Se presupune că suma plătită în plus la impozitul pe profit poate compensa direct orice datorie, indiferent de bugetul căruia îi aparține — legea impune ordinea: mai întâi același buget, apoi celelalte, proporțional.
- Se ignoră faptul că dreptul la restituire/compensare a impozitului pe profit de regularizare ia naștere abia la data legală de depunere a declarației anuale, nu în avans, pe baza unei estimări interne.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu depune cereri de compensare și nu automatizează stingerea prin compensare a creanțelor fiscale — aceasta rămâne o operațiune administrativă la ANAF, inițiată de contribuabil sau realizată din oficiu de organul fiscal. Aplicația oferă evidența contabilă generală (inclusiv calculul și declararea impozitului pe profit prin D101), pe baza căreia contabilul poate identifica sumele plătite în plus și poate întocmi, separat, cererea de compensare.