Redirecționarea impozitului pe profit către UNICEF: fără Registrul entităților, dar în ce limită și până când

Da, o firmă plătitoare de impozit pe profit poate redirecționa o parte din impozit către UNICEF fără să verifice Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale. Scutirea privește însă doar condiția de registru: limita și termenul rămân cele de la sponsorizări.

Temeiul

Codul fiscal art. 25 alin. (4) lit. ț) tratează cheltuielile cu bunuri, mijloace financiare și servicii acordate Fondului Națiunilor Unite pentru Copii - UNICEF și altor organizații internaționale care activează pe baza unor acorduri speciale la care România este parte. Aceste cheltuieli se însumează cu sponsorizările de la lit. i) și se scad din impozitul pe profit în aceeași limită.

Dacă limita nu a fost folosită integral, textul permite redirecționarea impozitului către UNICEF „fără a exista obligația înscrierii entității beneficiare respective în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale". OPANAF 3562/2024, procedura aprobată, pct. 3 alin. (3), reia regula. Prin contrast, pentru ONG-uri și unități de cult, Codul fiscal art. 42 alin. (4) cere înscrierea în registru la data la care organul fiscal plătește suma.

Limita

Plafonul comun este valoarea minimă dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit datorat (Codul fiscal art. 25 alin. (4) lit. i)). OPANAF 3562/2024, pct. 2 alin. (1), arată cum se calculează suma redirecționabilă: din plafon se scad sponsorizările și sumele pentru UNICEF deja acordate în anul respectiv, conform art. 25 alin. (4) lit. i) și ț), și sumele reportate, așa cum apar în D101.

Exemplu: cifra de afaceri este 2.000.000 lei, iar impozitul pe profit datorat este 30.000 lei.

• 0,75% × 2.000.000 = 15.000 lei; 20% × 30.000 = 6.000 lei. Plafonul este 6.000 lei.
• În cursul anului, firma a donat UNICEF bunuri de 2.000 lei și nu are sume reportate.
• Rămân 4.000 lei, care pot fi redirecționați către UNICEF prin formularul 177.

Aceeași normă, pct. 2 alin. (1), interzice redirecționarea când impozitul pe profit este datorat la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.

Termenul

Formularul 177 se depune până la termenul declarației anuale de impozit pe profit (Codul fiscal art. 42 alin. (4); OPANAF 3562/2024, pct. 1). Potrivit art. 42 alin. (1), modificat prin OUG 8/2026 începând cu anul fiscal 2026, termenul este 25 iunie inclusiv al anului următor. Contribuabilii de la art. 41 alin. (16)-(17) au termene proprii. Pentru anul fiscal modificat, termenul este data de 25 a celei de-a șasea luni de la închiderea anului (art. 42 alin. (2)).

Cererea rectificativă depusă din inițiativa firmei este admisă cel mult 45 de zile după termenul legal. Cererile întârziate nu se prelucrează (OPANAF 3562/2024, pct. 7 alin. (5) și pct. 8). Suma se plătește doar dacă impozitul pe profit al anului a fost stins (pct. 13).

Pași pentru contabil

1. Calculează plafonul din D101 și scade din el sponsorizările, cheltuielile pentru UNICEF din anul respectiv și sumele reportate.
2. Verifică dacă firma a datorat impozit minim pe cifra de afaceri. Dacă da, redirecționarea nu este posibilă.
3. Achită integral impozitul pe profit al anului.
4. Depune formularul 177 înainte de termenul declarației anuale.
5. Cheltuielile acordate efectiv UNICEF în cursul anului se raportează și în declarația informativă prevăzută la Codul fiscal art. 42 alin. (3).

De reținut

• UNICEF nu trebuie să fie în Registrul entităților/unităților de cult (Codul fiscal art. 25 alin. (4) lit. ț)).
• Limita este cea de la sponsorizări: minimul dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozit, diminuat cu ce s-a folosit deja.
• Redirecționarea nu este posibilă la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.
• Termenul este cel al declarației anuale de impozit pe profit.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții