D107 în grupul fiscal la impozitul pe profit: cine o depune pentru sponsorizările membrilor?

În grupul fiscal la impozitul pe profit, D107 nu o depune fiecare membru care a sponsorizat. O depune persoana juridică responsabilă, pentru sponsorizările și actele de mecenat făcute de membrii grupului. Membrul sponsor transmite datele, dar declarația informativă e a persoanei juridice responsabile.

Temeiul

Codul fiscal art. 42^9 alin. (5): „Persoana juridică responsabilă are obligația de a depune declarația informativă privind beneficiarii sponsorizărilor/mecenatului/burselor private efectuate de membrii grupului", până la termenul de la alin. (4), adică termenul declarației anuale consolidate privind impozitul pe profit.

OPANAF 355/2024, anexa 2 pct. 4 al doilea paragraf: „În cazul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, persoana juridică responsabilă are obligația de a depune declarația informativă privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizărilor/mecenatului efectuat(e) de membrii grupului."

De ce depune persoana juridică responsabilă

Regula urmează mecanismul de calcul al impozitului în grup. Codul fiscal art. 42^5 alin. (4): la determinarea impozitului datorat de grup se au în vedere și sumele reprezentând cheltuielile de sponsorizare și/sau mecenat, determinate de fiecare membru și comunicate persoanei juridice responsabile. Aceste sume se scad în limita impozitului pe profit datorat de grupul fiscal.

Sponsorizarea membrului se scade, așadar, din impozitul grupului, nu din al membrului. Membrul calculează un impozit pe profit propriu doar ca să determine sumele pe care le comunică (art. 42^5 alin. (4^1)).

Tot persoana juridică responsabilă este singura care poate dispune redirecționarea impozitului pe profit pentru sponsorizare, prin formularul de redirecționare (Codul fiscal art. 42 alin. (4)).

Exemplu

Grupul fiscal are trei membri: A (persoana juridică responsabilă), B și C. În 2026:

• B sponsorizează o fundație cu 80.000 lei;
• C sponsorizează un club sportiv cu 30.000 lei;
• A nu face sponsorizări.

B și C determină sumele și le comunică lui A. Persoana juridică responsabilă scade sponsorizările din impozitul grupului, în limita legală, și depune D107 pe 2026 cu:

• secțiunea A: datele de identificare ale persoanei juridice responsabile;
• secțiunea B: fundația (80.000 lei) și clubul sportiv (30.000 lei), fiecare cu suma acordată, suma reportată și suma dedusă.

Declarația se depune până la termenul declarației anuale consolidate, 25 iunie 2027 pentru anul fiscal 2026 (Codul fiscal art. 42 alin. (1) și art. 42^9 alin. (4)).

Ce nu se face

• B și C nu depun fiecare câte o D107 pentru propriile sponsorizări. Obligația e a persoanei juridice responsabile.
• Suma dedusă din col. 6 nu se calculează din impozitul individual al membrului, ci corespunde sumei scăzute din impozitul grupului.

Pași practici pentru contabil

1. Stabilește în procedura internă a grupului termenul până la care membrii comunică sponsorizările: beneficiar, cod fiscal, adresă, sumă, contract.
2. Verifică, pentru beneficiarii nonprofit, înscrierea în Registrul entităților/unităților de cult la data contractului (Codul fiscal art. 25 alin. (4) lit. i) pct. 2).
3. Centralizează beneficiarii tuturor membrilor într-o singură D107, la persoana juridică responsabilă.
4. Corelează totalul din col. 6 cu suma scăzută în declarația consolidată.

De reținut

• În grup, D107 o depune persoana juridică responsabilă (Codul fiscal art. 42^9 alin. (5); OPANAF 355/2024, anexa 2 pct. 4).
• Sponsorizările membrilor se scad din impozitul grupului (art. 42^5 alin. (4)).
• Redirecționarea o dispune tot persoana juridică responsabilă (art. 42 alin. (4)).
• Termenul este cel al declarației anuale consolidate.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții