Calendar fiscal 2026: termenele pentru impozitul pe profit
Impozitul pe profit are un calendar în doi timpi: plăți în cursul anului (trimestriale sau anticipate) și o definitivare anuală, prin declarație. Confuzia dintre cele două termene — cel al plății curente și cel al declarației anuale — e una dintre cele mai frecvente greșeli de calendar fiscal.
Temeiul legal
„(1) Calculul, declararea și plata impozitului pe profit, cu excepțiile prevăzute de prezentul articol, se efectuează trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare încheierii trimestrelor I-III. Definitivarea și plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectuează până la termenul de depunere a declarației privind impozitul pe profit prevăzut la art. 42." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 41 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„(1) Contribuabilii au obligația să depună o declarație anuală privind impozitul pe profit până la data de 25 iunie inclusiv a anului următor [...]." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 42 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Din cele două articole rezultă calendarul de bază, valabil și pentru anul fiscal 2026:
- Pentru trimestrele I-III, impozitul pe profit se calculează, declară și plătește până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare încheierii fiecărui trimestru — practic 25 aprilie, 25 iulie și 25 octombrie.
- Definitivarea și plata impozitului pe profit aferent întregului an fiscal se face până la termenul declarației anuale de la art. 42, adică până la 25 iunie inclusiv a anului următor — nu până la 25 ianuarie, cum ar sugera simpla continuare a ritmului trimestrial.
- Firmele pot opta pentru sistemul anual, cu plăți anticipate trimestriale (art. 41 alin. 2), caz în care termenul de plată a impozitului anual e tot cel al declarației de la art. 42, iar plățile anticipate trimestriale se calculează ca o pătrime din impozitul anului precedent, actualizat cu indicele prețurilor de consum.
- Opțiunea pentru sistemul anual e obligatorie pentru cel puțin 2 ani fiscali consecutivi și se comunică organului fiscal până la 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal respectiv (art. 41 alin. 3).
- Anumite categorii de contribuabili — persoanele juridice fără scop patrimonial și cele din agricultură (cultura cerealelor, plante tehnice, cartof, pomicultură, viticultură) — au obligația de a declara și plăti impozitul pe profit doar anual, până la termenele de la art. 42, fără plăți trimestriale intermediare.
Ce se greșește în practică
- Se aplică regula trimestrială pentru definitivarea aferentă trimestrului IV, deși legea trimite explicit termenul de definitivare a întregului an la data declarației anuale (25 iunie a anului următor), nu la 25 ianuarie.
- Se schimbă sistemul de declarare (trimestrial ↔ anual cu plăți anticipate) fără să se respecte perioada obligatorie de minimum 2 ani fiscali consecutivi din opțiunea inițială.
- Se depune declarația de opțiune pentru sistemul anual după 31 ianuarie, ceea ce face ca opțiunea să nu mai producă efecte pentru anul fiscal respectiv, contribuabilul rămânând pe sistemul trimestrial.
Ce face iConta.eu
Modulul de scadențe din iConta.eu calculează termenul declarației anuale de impozit pe profit (D101) pe baza art. 42 alin. (1) din Codul fiscal, ținând cont și de derogările temporare aplicate în anii anteriori (de exemplu OUG 153/2020), pentru a folosi termenul corect valabil în fiecare an fiscal. Aplicația nu decide însă pentru firmă regimul de declarare (trimestrial versus anual cu plăți anticipate) și nu depune automat declarația de opțiune la organul fiscal — alegerea sistemului și comunicarea ei către ANAF rămân decizii ale contribuabilului.