Baza impozabilă la impozitul pe profit: de la profit contabil la profit fiscal
Baza impozabilă (P40 în D101) nu este profitul contabil — este rezultatul unor ajustări specifice, aplicate în ordine.
Temeiul legal
"Art.17: Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profitului impozabil este de 16%." — Legea 227/2015, citată în dosarul de cercetare F027 pe baza anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt.
Traseul, confirmat în motorul D101 (core/d101.py):
- Deduceri — amortizarea fiscală (P11) se scade din baza impozabilă, intrând în totalul deducerilor (P16).
- Add-back-uri — cheltuiala cu amortizarea contabilă (P2x/P28) și alte cheltuieli nedeductibile se adaugă înapoi, în rollup-ul P34; inclusiv cheltuiala cu impozitul pe profit (cont 691), dacă are sold debitor pozitiv (CF art.25 alin.(4) lit.a)).
- Rezerva legală (P13) — se scade din bază, calculată automat (dacă nu e dată manual) din profitul contabil brut + cheltuiala cu impozitul, plafonată la min(5% × bază; 20% × capital social − rezervă existentă), conform CF art.26 alin.(1) lit.a).
- Sponsorizarea (P43) — dedusă cu dublă limită: 20% din impozit și 0,75% din cifra de afaceri (CF art.25 alin.(4) lit.i)).
Rezultatul (P40) se înmulțește cu 16% (art.17), obținând impozitul final (P411).
Ce se greșește în practică
Greșeala frecventă e omiterea unuia dintre add-back-uri (mai ales cel legat de contul 691), ceea ce reduce artificial baza impozabilă și, implicit, impozitul declarat.
Ce face iConta.eu
Amortizarea fiscală și contabilă sunt intrări manuale ale contabilului. Rezerva legală se calculează automat dacă lipsește, iar aplicația emite avertisment explicit pe contul 691 când acesta indică o posibilă subevaluare.