Cheltuieli deductibile la impozitul pe profit (art. 25 Cod fiscal)
Regula de bază are o singură propoziție: sunt deductibile cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice. Restul articolului 25 este format din excepții — cheltuieli deductibile doar în limită, și cheltuieli deloc deductibile.
Sunt deductibile explicit și taxele de înscriere, cotizațiile și contribuțiile către camerele de comerț și industrie, organizațiile patronale și cele sindicale.
Deductibile limitat
Protocol — 2%, aplicat asupra profitului contabil la care se adaugă cheltuiala cu impozitul pe profit și cheltuiala de protocol însăși. În protocol intră și TVA colectată pentru cadourile cu valoare mai mare de 100 lei.
Cheltuieli sociale — până la 5% din valoarea cheltuielilor cu salariile potrivit Codului muncii. Aici intră ajutoarele de înmormântare, pentru boli grave, pentru naștere, pentru proteze; funcționarea creșelor, grădinițelor, cantinelor, bazelor sportive proprii; cadourile în bani sau în natură și tichetele cadou pentru salariați și copiii lor minori; tichetele culturale și de creșă; serviciile turistice și de tratament acordate salariaților și familiilor lor.
Tot în plafonul social, dar cu limită proprie: sumele pentru plasarea copiilor angajaților în unități de educație timpurie, maximum 1.500 lei/lună pentru fiecare copil.
Tichetele de masă și voucherele de vacanță — în limitele legii.
Vehicule — 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt folosite exclusiv în scop economic, cu masă maximă până la 3.500 kg și cel mult 9 scaune. Deductibilitatea e integrală dacă vehiculul intră într-una din categoriile enumerate de lege: servicii de urgență, pază și protecție, curierat; agenți de vânzări și achiziții; transport de persoane cu plată, inclusiv taxi; prestări de servicii cu plată, inclusiv închiriere și școli de șoferi; vehicule ca marfă.
Limita de 50% nu se aplică amortizării — aceea urmează regulile ei.
Sediu în locuință — 50% din cheltuielile de funcționare, întreținere și reparații ale unui sediu aflat în locuința personală a unei persoane fizice, corespunzător suprafeței puse la dispoziție prin contract. Aceeași limită pentru sediul social achiziționat în clădiri de locuințe sau ansambluri rezidențiale, dacă nu e folosit exclusiv economic. Dacă acel sediu e folosit personal de asociați, cheltuiala devine integral nedeductibilă.
Provizioanele și rezervele în limita de la art. 26, amortizarea în limita de la art. 28, dobânzile potrivit art. 40^2.
Tot limitat: scăzămintele și perisabilitățile, pierderile tehnologice din norma proprie de consum, cheltuielile pentru locuințele de serviciu în limita suprafețelor din Legea 114/1996.
Nedeductibile
Impozitul pe profit propriu, inclusiv diferențele din anii anteriori și impozitele plătite în străinătate. Dobânzile de întârziere, amenzile, confiscările și penalitățile către autorități — cu excepția celor din contracte încheiate chiar cu acele autorități.
Stocurile și mijloacele fixe constatate lipsă din gestiune sau degradate, neimputabile, plus TVA aferentă. Legea prevede însă situații în care devin deductibile: distrugere prin calamitate sau forță majoră, bunuri asigurate, degradare calitativă cu dovada distrugerii, alimente aproape de expirare transferate potrivit legislației privind risipa alimentară, produse agroalimentare direcționate spre compost sau neutralizare.
Cheltuielile în favoarea acționarilor sau asociaților, altele decât plățile la prețul pieței pentru bunuri livrate sau servicii prestate.
Cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile. Dacă evidența contabilă nu le separă, se alocă proporțional cu ponderea veniturilor neimpozabile în total.
Legături
Regimul amortizării și pragul de 5.000 lei: amortizarea fiscală în 2026. Provizioanele deductibile: provizioane, ajustări și rezerve. Ce faci cu pierderea: pierderea fiscală reportată. Termenul declarației anuale: termenul de depunere a D101.