Cheltuieli deductibile 2026: lista completă pentru firme pe profit
Nu există o „listă" exhaustivă de cheltuieli deductibile în Codul fiscal — există o regulă generală, urmată de excepții cu deductibilitate limitată și de o listă separată de cheltuieli nedeductibile. Cine caută o listă completă și fixă pornește deja de la o premisă greșită.
Temeiul legal
„Cheltuieli (1) Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative în vigoare, precum și taxele de înscriere, cotizațiile și contribuțiile datorate către camerele de comerț și industrie, organizațiile patronale și organizațiile sindicale." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 25 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Regula de bază e simplă: o cheltuială e deductibilă dacă e făcută în scopul desfășurării activității economice. Peste această regulă generală, legea suprapune trei paliere:
- Cheltuieli integral deductibile — cele făcute în scopul activității, fără plafon (materii prime, salarii, utilități etc.), inclusiv, explicit, cheltuielile cu telemunca (art. 25 alin. (2^1)).
- Cheltuieli cu deductibilitate limitată (art. 25 alin. (3)) — de exemplu cheltuielile de protocol, limitate la 2% dintr-o bază calculată pe profitul contabil plus impozitul pe profit și cheltuielile de protocol; sau cheltuielile sociale, limitate la 5% din valoarea cheltuielilor cu salariile.
- Cheltuieli nedeductibile, enumerate separat la art. 25 alin. (4) — printre altele, cele care au la bază un document emis de un contribuabil declarat inactiv (cu excepțiile prevăzute de lege).
Ce se greșește în practică
- Se caută o „listă completă" fixă de cheltuieli deductibile, deși legea funcționează invers: totul e deductibil dacă e în scopul activității, cu excepții limitative pentru cazurile speciale.
- Se aplică plafonul de 2% pentru protocol la o bază greșită — plafonul se calculează pe profitul contabil la care se adaugă cheltuiala cu impozitul pe profit și cheltuiala de protocol însăși, nu doar pe profitul contabil brut.
- Se deduc integral cheltuieli sociale (mese calde, ajutoare, cheltuieli pentru creșe/grădinițe proprii) fără a verifica plafonul de 5% din valoarea cheltuielilor cu salariile, prevăzut expres de lege pentru această categorie.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu oferă evidența contabilă generală a cheltuielilor înregistrate, dar aplicația nu calculează automat plafoanele de deductibilitate limitată (protocol, cheltuieli sociale) la nivelul rezultatului fiscal anual — verificarea încadrării în aceste plafoane și ajustarea rezultatului fiscal la declarația 101 rămân în sarcina contabilului.