Cadourile pentru clienți sunt cheltuieli deductibile?
Parțial. Cadourile oferite clienților intră, fiscal, la cheltuieli de protocol — deductibile doar în limita unei cote, iar peste un anumit prag valoric declanșează și obligația de a colecta TVA, chiar dacă bunul e oferit gratuit.
Temeiul legal
„Următoarele cheltuieli au deductibilitate limitată: a) cheltuielile de protocol în limita unei cote de 2% aplicată asupra profitului contabil la care se adaugă cheltuielile cu impozitul pe profit și cheltuielile de protocol. În cadrul cheltuielilor de protocol se includ și cheltuielile înregistrate cu taxa pe valoarea adăugată colectată potrivit prevederilor titlului VII, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare mai mare de 100 lei." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 25 alin. (3) lit. a) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce rezultă pentru un cadou oferit unui client:
- Cheltuiala cu cadoul e deductibilă doar în limita a 2% aplicată asupra profitului contabil majorat cu impozitul pe profit și cu cheltuielile de protocol — un plafon global pe an, nu per cadou.
- Dacă valoarea cadoului depășește 100 lei, TVA colectată aferentă acordării gratuite a bunului (conform titlului VII) intră ea însăși în categoria cheltuielilor de protocol plafonate la 2% — deci nedeductibilă peste plafon, la fel ca valoarea cadoului.
- Sub 100 lei, acordarea gratuită de bunuri „în scop de reclamă sau în scopul stimulării vânzărilor" poate ieși din sfera TVA colectată, potrivit normelor metodologice — dar cheltuiala rămâne oricum supusă plafonului de protocol de 2%, dacă e calificată drept protocol.
Ce se greșește în practică
- Se deduce integral valoarea cadourilor pentru clienți, fără a le încadra și a le limita la plafonul de 2% de cheltuieli de protocol.
- Se ignoră colectarea TVA pentru cadourile cu valoare peste 100 lei, tratându-le ca simple cheltuieli fără regim de TVA.
- Se confundă cadourile pentru clienți (persoane fizice sau reprezentanți de firme, regim de protocol) cu materialele publicitare/mostrele oferite în scop de reclamă, care au un regim de TVA diferit.
Ce face iConta.eu
iConta.eu oferă contabilitate generală pentru înregistrarea cheltuielilor de protocol, dar nu calculează automat, la nivel de profil de firmă, plafonul anual de 2% și nici nu semnalează depășirea pragului de 100 lei per cadou pentru colectarea TVA — încadrarea fiecărei cheltuieli ca protocol și verificarea plafoanelor rămân în sarcina contabilului.