Cheltuieli cu asigurările de sănătate private: deductibile
Când firma plătește prime de asigurare voluntară de sănătate sau abonamente medicale pentru angajați, suma nu e automat scutită de impozit — legea pune un plafon anual, per persoană, peste care diferența devine avantaj impozabil.
Temeiul legal
„f) primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, suportate de angajator pentru angajații proprii, astfel încât la nivelul anului să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro, pentru fiecare persoană." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 76 alin. (4^1) lit. f) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce rezultă direct din text:
- Plafonul e de 400 euro/an, per persoană (echivalentul în lei) — nu per firmă, nu per poliță, ci per angajat beneficiar.
- Suma neimpozabilă acoperă atât prime de asigurare voluntară de sănătate, cât și servicii medicale sub formă de abonament (de tipul abonamentelor la clinici private) — cele două categorii se cumulează în același plafon anual.
- Depășirea plafonului nu anulează scutirea integral — doar partea care depășește 400 euro/an devine avantaj impozabil în natură pentru angajat, supus regulilor generale de impozitare a veniturilor din salarii (art. 76).
Această regulă privește impozitul pe venitul din salarii al angajatului. Deductibilitatea cheltuielii la impozitul pe profit/venit al firmei care o suportă e o întrebare separată (art. 25 din Codul fiscal, regimul cheltuielilor sociale), care nu a fost verificată la sursă în acest ghid.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că orice sumă plătită de firmă pentru asigurare de sănătate privată e integral neimpozabilă la angajat, fără verificarea plafonului de 400 euro/an.
- Se calculează plafonul per poliță sau per lună, în loc de per persoană, per an calendaristic.
- Se ignoră cumulul: dacă firma plătește și abonament medical, și primă de asigurare separată pentru același angajat, cele două se adună în același plafon de 400 euro, nu se aplică fiecăreia separat.
Ce face iConta.eu
Acest ghid descrie o regulă de impozitare a veniturilor din salarii (Titlul IV al Codului fiscal). Calculul stat de plată din aplicație tratează elementele de venit brut și avantajele în natură conform regulilor generale de salarizare, dar iConta.eu nu are azi un câmp sau o verificare dedicată pentru plafonul specific de 400 euro/an al primelor de asigurare de sănătate/abonamentelor medicale suportate de angajator — dacă firma acordă un asemenea beneficiu, contabilul trebuie să urmărească singur încadrarea în plafon și să introducă manual, ca avantaj în natură impozabil, doar partea care îl depășește.