Cum se calculează plafonul de protocol în 2026?
Formula plafonului de protocol diferă în funcție de regimul de impozitare al firmei — nu e aceeași cifră de bază pentru toată lumea, iar confuzia între "profit contabil" și "profit impozabil" produce frecvent calcule greșite.
La firmele plătitoare de impozit pe profit (SRL în sistem clasic)
Codul fiscal, art. 25 alin. (3) lit. a): cheltuielile de protocol sunt deductibile "în limita unei cote de 2% aplicată asupra profitului contabil la care se adaugă cheltuielile cu impozitul pe profit și cheltuielile de protocol." În aceeași literă, legea precizează că "în cadrul cheltuielilor de protocol se includ și cheltuielile înregistrate cu taxa pe valoarea adăugată colectată [...] pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare mai mare de 100 lei."
Formula de calcul:
Bază de calcul = Profit contabil + Cheltuieli cu impozitul pe profit + Cheltuieli de protocol
Plafon deductibil = 2% × Bază de calcul
Observă că baza include chiar cheltuielile de protocol înregistrate — deci nu se calculează 2% direct din profitul contabil brut, ci dintr-o bază "umflată" cu cheltuiala de protocol și cu impozitul pe profit, ceea ce mărește ușor plafonul efectiv admis față de o simplă aplicare a 2% pe profitul contabil.
La PFA în sistem real (venituri din activități independente)
Codul fiscal, art. 68 alin. (5) lit. b): pentru persoanele fizice care determină venitul net anual în sistem real, cheltuielile de protocol sunt deductibile limitat, "în limita unei cote de 2% din baza de calcul determinată conform alin. (6)" — adică 2% din baza de calcul reprezentând diferența dintre venitul brut și cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile pentru burse private și cheltuielile de protocol (potrivit definiției bazei de calcul din același articol).
Bază de calcul (PFA) = Venit brut − Cheltuieli deductibile (excluzând bursele private și protocolul)
Plafon deductibil = 2% × Bază de calcul
Ce nu se aplică la microîntreprinderi
Firmele plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor nu au un plafon de protocol de urmărit în sensul de mai sus, pentru că baza lor de impozitare e cifra de afaceri (veniturile), nu profitul — deductibilitatea cheltuielilor, inclusiv a celor de protocol, nu afectează direct impozitul datorat la micro. Cheltuiala de protocol rămâne, desigur, o cheltuială reală care trebuie justificată documentar (scop economic, destinatari, documente de plată), dar mecanismul de plafonare din art. 25 alin. (3) lit. a) e specific plătitorilor de impozit pe profit.
Ce intră la cheltuieli de protocol
Cadourile oferite partenerilor de afaceri, mesele de afaceri, evenimentele de reprezentare — cu o mențiune explicită de lege: cadourile cu valoare individuală mai mare de 100 lei intră în categoria cheltuielilor de protocol (nu la alte categorii, cum ar fi sponsorizarea sau reclama), iar TVA colectată aferentă acestor cadouri se include, ea însăși, în baza cheltuielilor de protocol de urmărit pentru plafon.
Checklist de calcul
- Stabilește regimul de impozitare (impozit pe profit vs. PFA sistem real) — formula plafonului diferă.
- Pentru SRL: calculează baza ca profit contabil + impozit pe profit + cheltuieli de protocol înregistrate, apoi aplică 2%.
- Pentru PFA sistem real: calculează baza ca venit brut minus cheltuieli deductibile (excluzând bursele private și protocolul), apoi aplică 2%.
- Verifică separat cadourile peste 100 lei — includ și TVA colectată aferentă în baza cheltuielilor de protocol.
- La microîntreprinderi, tratează cheltuiala de protocol ca orice altă cheltuială documentată, fără mecanism de plafon fiscal la nivelul impozitului pe cifra de afaceri.