Cum se calculează impozitul pe profit pe trimestru, în 2026?
Impozitul pe profit nu se calculează separat pe fiecare trimestru izolat, ci cumulat de la începutul anului fiscal. La fiecare termen trimestrial reiei calculul de la 1 ianuarie, nu doar pentru cele trei luni scurse, iar diferența față de ce ai plătit deja în trimestrele anterioare e suma de virat acum. La finalul anului, calculul cumulat al trimestrului IV se regularizează prin D101, declarația anuală.
Temeiul legal
CF art. 17 — cota aplicabilă, aceeași indiferent de perioadă: „Cota de impozitare. Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profitului impozabil este de 16%."
OPANAF 206/2025, rd. 41.1 — modul de calcul al impozitului pe profitul aferent: „41.1 Impozit aferent profitului ce se impune cu cota de 16%"
OPANAF 206/2025, rd. 35: „35 Total profit impozabil/pierdere fiscală pentru anul de raportare, înainte de ajustarea cu pierderile curente (rd. 22 + rd. 34)"
Logica de calcul cumulat
Formula de bază a impozitului pe profit nu se schimbă de la un trimestru la altul — rămâne cota unică de 16% de la art. 17, aplicată pe profitul impozabil. Ce se schimbă e perioada pentru care se calculează acel profit: nu trimestrul izolat, ci intervalul cumulat de la 1 ianuarie până la finalul trimestrului curent.
profit impozabil cumulat (T1..Tn) × 16% = impozit cumulat datorat
impozit cumulat datorat − impozit plătit deja în trimestrele anterioare = suma de virat la T(n)
Aceeași structură de calcul (rezultat contabil ajustat cu elementele nedeductibile, până la profitul impozabil) care stă la baza rd. 40 din D101 se aplică și pentru determinarea profitului impozabil cumulat la fiecare termen trimestrial — diferența e doar perioada de referință: cumulat de la începutul anului, nu anul fiscal întreg.
Regularizarea la finalul anului
Trimestrul IV nu se declară separat prin plată anticipată — se regularizează direct prin D101, declarația anuală, unde profitul impozabil e recalculat pentru întregul an (rd. 40) și impozitul final (rd. 41.1, cota de 16%) e comparat cu ce a fost deja plătit cumulat în cursul anului prin declarațiile trimestriale.
Firmele cu cifră de afaceri peste 50.000.000 euro în anul precedent trebuie să verifice și dacă intră sub incidența impozitului minim pe cifra de afaceri, care schimbă ce sumă e efectiv datorată la finalul anului — vezi ghidul dedicat pentru acest calcul.
Ce se greșește în practică
- Se calculează impozitul doar pe cele trei luni ale trimestrului curent, izolat, în loc de cumulat de la începutul anului. Diferența dintre cele două metode devine vizibilă abia la regularizarea anuală, ca sumă de recuperat sau de plătit suplimentar.
- Se aplică o cotă diferită de 16% „pentru simplitate" la calculul intermediar trimestrial. Cota din art. 17 e unică și nu variază în funcție de perioada de raportare.
- Se omite compararea cu impozitul deja plătit cumulat, virând integral suma calculată la trimestrul curent, fără să se scadă ce a fost deja achitat în trimestrele anterioare — rezultă suprapunere de plăți.
Ce face iConta.eu
Profitul impozabil e calculat prin același lanț de rânduri (rezultat contabil ajustat cu cheltuielile nedeductibile, până la baza finală) pe care se aplică cota de 16% de la art. 17, confirmată structural în rd. 41.1 din OPANAF 206/2025.
Vezi și: de la rezultatul contabil la rezultatul fiscal pe D101 și Declarația 100: ce e, cine o depune și ce conține.