Cum se calculează impozitul pe profit datorat pe anul 2026?
Pentru majoritatea firmelor, impozitul pe profit pe 2026 e simplu: 16% din profitul impozabil, calculat prin D101. Dar pentru contribuabilii cu cifră de afaceri peste 50.000.000 euro în anul precedent, calculul nu se oprește acolo — se compară impozitul clasic cu impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA), iar pentru exercițiul fiscal 2026, cota IMCA nu mai e 1%, ci 0,5%. Diferența dintre cele două cote înseamnă un impozit minim dublu dacă rămâi la cota veche.
Temeiul legal
CF art. 17 — cota standard: „Cota de impozitare. Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profitului impozabil este de 16%."
OPANAF 206/2025, rd. 41.1: „41.1 Impozit aferent profitului ce se impune cu cota de 16%"
CF art. 18^1 alin. (1) — cine intră sub incidența comparației cu IMCA: „Contribuabilii, alţii decât cei prevăzuţi la art. 15, care înregistrează în anul precedent o cifră de afaceri de peste 50.000.000 euro şi care în anul de calcul determină un impozit pe profit ... mai mic decât impozitul minim pe cifra de afaceri stabilit potrivit prevederilor alin. (3), sunt obligaţi la plata impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro a cifrei de afaceri este cel valabil la închiderea exerciţiului financiar."
CF art. 18^1 alin. (3) — formula de bază: „Impozitul minim pe cifra de afaceri se determină astfel: IMCA = 1% x (VT – Vs – I – A)..."
CF art. 18^1 alin. (16), adăugat de OUG 89/2025 art. I pct. 1, publicat în MO 1203/24.12.2025: „Pentru anul fiscal 2026/anul fiscal modificat care începe în anul 2026, cota de impozit din cadrul formulei prevăzute la alin. (3) este 0,5%."
CF art. 18^1 alin. (4) — rezultat negativ: „În aplicarea prevederilor alin. (3), în cazul în care din aplicarea formulei de calcul pentru determinarea impozitului minim pe cifra de afaceri rezultă o valoare negativă, impozitul minim este zero."
OPANAF 206/2025, instrucțiuni rd. 48.1-48.2: „Rândul 48.1 - se înscrie suma reprezentând impozitul pe profit anual datorat, în situaţia în care suma înscrisă la rândul 46 este mai mare decât suma înscrisă la rândul 47. ... Rândul 48.2 - se înscrie suma reprezentând impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri datorat, potrivit art. 181 din Legea nr. 227/2015 ... în situaţia în care suma înscrisă la rândul 47 este mai mare decât suma înscrisă la rândul 46."
Pasul 1: impozitul pe profit clasic
Se parcurge lanțul obișnuit din D101: rezultatul contabil (rd. 22), plus cheltuielile nedeductibile (rd. 34) și celelalte ajustări, minus pierderea reportată, rezultă profitul impozabil (rd. 40). Peste el se aplică 16% (rd. 41.1). Pentru marea majoritate a firmelor — cele sub pragul de 50.000.000 euro cifră de afaceri — aici se termină calculul.
Pasul 2: verifici dacă intri sub incidența IMCA
Dacă cifra de afaceri a anului precedent, calculată în euro la cursul de la închiderea exercițiului financiar, depășește 50.000.000 euro (art. 18^1 alin. 1), calculezi și impozitul minim pe cifra de afaceri:
baza IMCA = VT - Vs - I - A (venituri totale, minus elementele scăzute prin lege)
IMCA 2026 = 0,5% × baza (cota redusă pentru anul fiscal 2026, art.18^1 alin.16)
IMCA = 0 dacă baza calculată e negativă (art.18^1 alin.4)
Cota generală din formula de bază (alin. 3) e 1%. Dar pentru anul fiscal 2026, sau anul fiscal modificat care începe în 2026, legea o reduce explicit la 0,5% — o reducere introdusă de OUG 89/2025 și valabilă doar pentru acest an fiscal, nu permanent.
Pasul 3: comparația decide impozitul final
Formularul compară impozitul pe profit calculat pentru comparație (rd. 46) cu IMCA (rd. 47):
- dacă rd. 46 e mai mare decât rd. 47 → se datorează impozitul pe profit clasic (rd. 48.1);
- dacă rd. 47 e mai mare decât rd. 46 → se datorează IMCA (rd. 48.2), potrivit art. 18^1.
Se datorează cel mai mare dintre cele două, niciodată suma lor.
Ce se greșește în practică
- Se aplică 1% în calculul IMCA pentru anul fiscal 2026, în loc de 0,5%. Cota de 1% e formula generală din art. 18^1 alin. (3); pentru 2026 legea o înjumătățește explicit prin alin. (16). Aplicarea cotei vechi dublează impozitul minim pe cifra de afaceri calculat.
- Se compară impozitul pe profit brut (rd. 41) cu IMCA, în loc de varianta pregătită special pentru comparație (rd. 46 = rd. 41 minus reducerile de la rd. 42-45). Comparația se face pe sume omogene, ambele „nete" de reducerile aplicabile.
- Se presupune că firmele sub prag trebuie și ele să calculeze IMCA „pentru siguranță". Pragul de 50.000.000 euro cifră de afaceri, măsurat la cursul de închidere a exercițiului anterior, e o condiție de intrare, nu un calcul opțional pentru toată lumea.
Ce face iConta.eu
Comparația dintre impozitul pe profit clasic (rd. 46) și impozitul la nivelul IMCA (rd. 47) e calculată conform structurii din OPANAF 206/2025: ramura mai mare câștigă — rd. 48.1 dacă rd. 46 ≥ rd. 47, rd. 48.2 dacă rd. 47 > rd. 46 — iar un rezultat negativ al bazei IMCA e tratat corect ca zero, conform art. 18^1 alin. (4).
Pragul de eligibilitate de 50.000.000 euro, măsurat la cursul de la închiderea exercițiului financiar, e verificat conform art. 18^1 alin. (1). Cota efectiv folosită în formula IMCA merită verificată separat pentru anul fiscal 2026 — vezi ghidul dedicat cotei IMCA din 2026 pentru detalii despre reducerea de la 1% la 0,5%.