IMCA în 2026: cota scade la 0,5% și impozitul se aplică până la finalul anului
Impozitul minim pe cifra de afaceri e o obligație pe care o firmă o poate datora chiar dacă lucrează pe pierdere. Din 2026 cota s-a înjumătățit, iar aplicarea are termen: 31 decembrie 2026.
Ce e IMCA
Impozitul minim pe cifra de afaceri se datorează de contribuabilii care depășesc un anumit prag de cifră de afaceri, atunci când impozitul pe profit calculat normal e mai mic decât acest minim.
Logica e simplă și dură: statul percepe un impozit calculat pe cifra de afaceri, indiferent de rezultatul fiscal. O firmă cu marjă mică sau cu pierdere plătește totuși.
Cota și termenul
Începând cu anul fiscal 2026, respectiv cu anul fiscal modificat care începe în 2026, cota IMCA se reduce de la 1% la 0,5%.
IMCA se aplică până la 31 decembrie 2026, respectiv până în ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în anul 2027 inclusiv.
Deci 2026 e ultimul an calendaristic complet de aplicare. Din 2027, pentru contribuabilii cu an fiscal calendaristic, impozitul nu se mai datorează.
Legea nr. 227/2015 — Codul fiscal, art. 18^1 — impozitul minim pe cifra de afaceri.
OUG nr. 89/2025 privind modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal și reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare — publicată în Monitorul Oficial nr. 1203 din 24 decembrie 2025: reducerea cotei IMCA de la 1% la 0,5% începând cu anul fiscal 2026 și stabilirea termenului de aplicare până la 31 decembrie 2026.
Cum se calculează
IMCA se determină prin aplicarea cotei asupra unei baze care nu e cifra de afaceri contabilă brută. Din ea se scad elementele prevăzute expres de lege — printre care veniturile care se scad la calculul rezultatului fiscal, veniturile aferente costurilor stocurilor de produse și cele aferente costurilor serviciilor în curs de execuție, veniturile din producția de imobilizări.
Se compară apoi impozitul pe profit calculat normal cu IMCA rezultat. Se datorează cel mai mare dintre cele două.
Din IMCA se pot scădea anumite sume prevăzute de lege, în ordinea și condițiile stabilite — creditul fiscal pentru sponsorizare are reguli proprii în relația cu IMCA.
Ce înseamnă pentru declarații
IMCA se declară prin D100, cu periodicitatea corespunzătoare regimului contribuabilului, și se regularizează la D101, declarația anuală de impozit pe profit.
Comparația dintre impozitul pe profit și IMCA se face la nivelul fiecărui termen de declarare, nu doar la final de an.
Ce trebuie verificat în 2026
Cota din programul de contabilitate. Dacă a rămas 1%, calculul e dublu față de cât se datorează. Se vede în D100 și în trezorerie.
Baza de calcul, care nu e cifra de afaceri din contul de profit și pierdere. Deducerile prevăzute de lege se aplică fiecare separat, iar omiterea lor supraevaluează impozitul.
Pragul de aplicare — nu toate firmele intră. Se verifică față de cifra de afaceri a anului precedent.
De ce contează termenul
Faptul că IMCA se aplică doar până la 31 decembrie 2026 schimbă calculul unor decizii de business: amânarea unei operațiuni care ar crește cifra de afaceri, sau devansarea unei investiții care ar reduce profitul.
Dar e o fereastră, nu o certitudine — termenele de aplicare ale acestui impozit au mai fost modificate. Deciziile luate pe presupunerea că din 2027 nu se mai datorează merită verificate la sursă înainte de a fi puse în practică.