Cum se calculează impozitul pe profit pentru o firmă de construcții?
Sectorul construcțiilor beneficiază de facilități fiscale cunoscute — scutire de impozit pe venit pentru salariați și reducere de CAS — dar acestea privesc veniturile salariale ale angajaților, nu impozitul pe profit al societății. La nivelul firmei, impozitul pe profit al unei companii de construcții se calculează după aceleași reguli generale din Codul fiscal ca la orice alt domeniu de activitate.
Temeiul legal
„Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profitului impozabil este de 16%." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 17 (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Contribuabilii, alții decât cei prevăzuți la art. 15, care înregistrează în anul precedent o cifră de afaceri de peste 50.000.000 euro și care în anul de calcul determină un impozit pe profit [...] mai mic decât impozitul minim pe cifra de afaceri stabilit potrivit prevederilor alin. (3), sunt obligați la plata impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 18^1 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Din aceste texte rezultă cadrul de calcul aplicabil oricărei firme, inclusiv celor din construcții:
- Cota standard de 16% asupra profitului impozabil, calculat pornind de la rezultatul contabil, corectat cu veniturile neimpozabile, cheltuielile nedeductibile și deducerile suplimentare prevăzute de lege.
- Dacă firma are cifră de afaceri de peste 50.000.000 euro, se aplică suplimentar comparația cu impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA), conform art. 18^1 — o regulă generală, aplicabilă indiferent de domeniul de activitate, deci și firmelor mari din construcții.
- Facilitățile specifice construcțiilor (scutirea de impozit pe venit pentru salariile de până la 10.000 lei și reducerea CAS, potrivit Legii nr. 296/2023) reduc costul salarial al firmei — deci pot influența indirect profitul contabil (prin cheltuieli salariale mai mici) — dar nu constituie o cotă redusă de impozit pe profit.
- Firmele mici din construcții pot opta, dacă îndeplinesc condițiile legale, pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, în locul impozitului pe profit — un regim complet diferit, condiționat de plafonul de venituri și celelalte criterii din art. 47 Cod fiscal, nu de codul CAEN „construcții".
Ce se greșește în practică
- Se presupune existența unei cote reduse de impozit pe profit pentru construcții, similar cu facilitatea salarială — Codul fiscal nu prevede așa ceva; art. 17 se aplică fără excepție de sector.
- Se confundă economia realizată din reducerea costurilor salariale (scutire impozit pe venit + CAS redus) cu o reducere directă a impozitului pe profit, deși legătura este doar indirectă, prin cheltuiala cu salariile.
- Se omite verificarea plafonului de 10.000 lei/lună pentru scutirea salarială — peste acest plafon, partea excedentară din venitul salarial nu mai beneficiază de facilități, ceea ce afectează costul salarial real luat în calcul.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu calculează impozitul pe profit (16%) sau impozitul pe veniturile microîntreprinderilor după regulile generale ale Codului fiscal, fără o cotă specială pentru codul CAEN „construcții" — pentru că o astfel de cotă nu există în lege. Pentru salariile eligibile pentru facilitățile din construcții (scutire impozit pe venit, CAS redus, în limita plafonului de 10.000 lei), statul de plată aplică regulile de calcul specifice atunci când angajatul este marcat corespunzător.