Cum se calculează impozitul pe profit pentru semestrul de micro
Când o microîntreprindere depășește în cursul anului plafonul de venituri, mulți contabili presupun greșit că impozitul pe profit trebuie recalculat retroactiv pentru tot anul fiscal. Legea spune altceva.
Temeiul legal
Art.52 alin.(1) CF (modificat de OUG 8/2026 art.6 pct.20, MO 147/25.02.2026): „Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit această limită."
Art.52 alin.(6) CF: „Calculul și plata impozitului pe profit de către microîntreprinderile care se încadrează în prevederile alin. (1), (2), (4) și (7) se efectuează luând în considerare veniturile și cheltuielile realizate începând cu trimestrul respectiv." — sursă: dosar de cercetare F027, secțiunea „Ieșirea din regimul micro în cursul anului".
Concluzia legală e directă: impozitul pe profit NU se calculează retroactiv pentru tot anul fiscal la depășirea plafonului de 100.000 EUR. Se calculează în avans, luând în calcul doar veniturile și cheltuielile realizate începând cu trimestrul în care s-a produs depășirea. Primele trimestre, în care firma a fost corect la impozit micro, rămân definitivate așa cum au fost declarate prin D100 (cod obligație 121).
Elementele de curs valutar generate la trecere sunt tratate, potrivit art.53 alin.(2) lit.b), ca „elemente similare veniturilor în primul trimestru pentru care datorează impozit pe profit" — confirmând aceeași logică: pe trimestru, nu retroactiv pe an.
Ce se greșește în practică
Greșeala tipică este recalcularea integrală a anului, cu re-declarare a primelor trimestre ca și cum firma ar fi fost dintotdeauna la impozit pe profit. Asta duce fie la impozit suplimentar nedatorat, fie la confuzie în reconcilierea cu D100-urile deja depuse pe cod 121. A doua greșeală este ignorarea elementelor de curs valutar generate la trecere, care trebuie tratate ca venituri ale primului trimestru de profit, nu reportate sau ignorate.
Ce face iConta.eu
Plățile anticipate trimestriale de impozit pe profit (cod obligație 103) se depun prin D100, nu prin D101 — D101 rămâne exclusiv declarația anuală de definitivare. Pentru firmele care au trecut de la micro la profit în cursul anului, sistemul trimestrial de declarare este oricum obligatoriu în anul imediat următor schimbării de regim, conform cadrului legal citat în dosarul de cercetare al funcționalității. Datele de bază (capital, rezervă existentă, cheltuiala cu impozitul din cont 691) sunt preluate automat din balanță la generarea D101 de definitivare a anului, dar componenta specifică — separarea exactă a veniturilor/cheltuielilor pe trimestrul depășirii — rămâne responsabilitatea contabilului la completarea D100-urilor trimestriale corespunzătoare.