Impozitul pe profit la firmele din construcții 2026
Prima clarificare, pentru că e sursa confuziei: nu există o cotă sau un regim special de impozit pe profit pentru firmele din construcții. Codul fiscal nu prevede nicio derogare de la regulile generale ale Titlului II pentru acest sector — o firmă din construcții plătește impozit pe profit exact ca orice altă firmă: 16% asupra rezultatului fiscal, dacă e plătitoare de impozit pe profit, sau regulile de la Titlul III (impozit pe veniturile microîntreprinderilor), dacă îndeplinește condițiile de eligibilitate ca micro.
De unde vine confuzia — „facilitățile din construcții" priveau salariile, nu profitul firmei
Ce a existat, și ce se confundă frecvent cu o „scutire de impozit pe profit", e un pachet de facilități pentru impozitul pe venit al angajaților din sectorul construcții și pentru contribuțiile sociale aferente lor, introdus prin OG nr. 16/2022 (care a modificat Codul fiscal):
- scutirea de impozit pe venit pentru salariile din construcții, condiționată de îndeplinirea criteriilor de la art. 60 pct. 5 Cod fiscal (sector de activitate, plafon de venit brut, cifra de afaceri a angajatorului din activități de construcții);
- reducerea cotei CAS cu 3,75 puncte procentuale pentru aceiași salariați (art. 138^1 Cod fiscal);
- excluderea veniturilor salariale respective din baza de calcul CAS a angajatorului pentru anumite componente (art. 140 alin. (2) Cod fiscal);
- scutirea de CASS pentru aceleași persoane (art. 154 alin. (1) lit. r) Cod fiscal).
Toate patru erau condiționate explicit de îndeplinirea criteriilor de la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, care definea sfera de aplicare (sectorul construcții, plafonul de 10.000 lei brut/lună, ponderea cifrei de afaceri din construcții a angajatorului).
Important pentru 2026 — toate cele patru facilități au fost abrogate, nu doar articolul care le definea sfera
Textul consolidat al Codului fiscal arată clar că, pentru 2026, niciuna dintre cele patru facilități de mai sus nu mai e în vigoare — fiecare a fost abrogată explicit, în doi pași succesivi:
- art. 154 alin. (1) lit. r) (scutirea de CASS) și art. 140 alin. (2) (excluderea din baza de calcul CAS a angajatorului) au fost abrogate primele, de la 1 noiembrie 2023, prin Legea nr. 296/2023;
- art. 60 pct. 5 (scutirea de impozit pe venit) și art. 138^1 (reducerea cotei CAS cu 3,75 puncte procentuale) au fost abrogate ulterior, de la 1 ianuarie 2025, prin Ordonanța de urgență nr. 156/2024.
Nu e vorba doar de dispariția articolului care definea sfera de aplicare (art. 60 pct. 5) și o incertitudine derivată asupra celorlalte — fiecare dintre cele patru texte de lege a fost abrogat direct, pe rând. Nu presupuneți, în 2026, că vreuna dintre facilitățile „de construcții" mai funcționează pentru salariile din acest sector; verificați totuși situația concretă cu organul fiscal sau cu un consultant fiscal, pentru eventuale acte normative ulterioare care ar fi putut reintroduce facilități similare.
Ce rămâne cert — impozitul pe profit al firmei nu a fost niciodată afectat de aceste facilități
Indiferent de ce se întâmplă cu facilitățile salariale, un lucru nu s-a schimbat: impozitul pe profit al societății din construcții s-a calculat mereu după regulile generale, fără nicio cotă redusă sau bază de impozitare specială pentru acest sector. Cheltuielile salariale mai mici (din cauza scutirilor de contribuții ale angajaților) reduceau indirect costul cu personalul și implicit puteau crește ușor baza impozabilă a firmei — dar asta e un efect indirect de cost, nu un regim de impozit pe profit distinct.
Ce verificați concret pentru 2026
- Dacă firma dvs. aplică impozit pe profit (16%) sau impozit pe veniturile microîntreprinderilor — decizia se ia după regulile generale de la Titlul II, respectiv Titlul III din Codul fiscal, identice pentru orice sector de activitate, inclusiv construcții.
- Dacă în statul de plată încă aplicați scutiri/reduceri „de construcții" pentru salariați, opriți-le — cele patru texte de lege pe care se sprijineau (art. 60 pct. 5, art. 138^1, art. 140 alin. (2), art. 154 alin. (1) lit. r) din Codul fiscal) sunt abrogate din 1 noiembrie 2023, respectiv din 1 ianuarie 2025.
- Nu confundați cele două planuri în discuțiile cu contabilul sau în estimările de cash-flow: impozitul pe profitul firmei și eventualele facilități salariale ale angajaților din construcții sunt subiecte separate, cu temeiuri legale distincte.