Cheltuielile cu certificarea ISO și sistemele de management al calității sunt deductibile la profit?
Da. Normele Codului fiscal enumeră expres, printre cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice:
- introducerea, întreținerea și perfecționarea sistemelor de management al calității;
- obținerea atestării conform standardelor de calitate.
Intră aici consultanța pentru implementare, auditul organismului de certificare, auditurile de supraveghere și de recertificare și instruirea internă legată de sistem. Toate sunt deductibile integral la calculul impozitului pe profit, dacă sunt documentate.
În practică, întrebarea apare pentru că certificarea ISO nu e cerută de lege pentru majoritatea firmelor și pare „opțională”. Criteriul fiscal nu este însă obligativitatea, ci legătura cu activitatea. Normele o recunosc direct pentru acest tip de cheltuieli.
Temeiul legal
„Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative în vigoare” — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 25 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„e) cheltuielile pentru perfecționarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, întreținerea și perfecționarea sistemelor de management al calității, obținerea atestării conform cu standardele de calitate;” — Normele metodologice ale Codului fiscal (HG 1/2016), titlul II, pct. 13 alin. (1) lit. e) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
Ce acoperă, concret:
- Implementarea sistemului: consultanța pentru ISO 9001, 14001, 45001 sau pentru alte standarde, elaborarea procedurilor, instruirea personalului.
- Certificarea: auditul inițial al organismului de certificare și emiterea certificatului.
- Menținerea: auditurile anuale de supraveghere, recertificarea, auditurile interne externalizate.
- Perfecționarea managementului și a sistemelor informatice, menționate de norme în aceeași literă.
Ce trebuie verificat:
- Documentele: contractul cu consultantul sau cu organismul de certificare, facturile, rapoartele de audit, certificatul. Acestea dovedesc că serviciul a fost prestat efectiv.
- Tratamentul contabil. Cheltuiala e deductibilă, dar în ce perioadă se deduce depinde de felul în care este recunoscută contabil. Dacă o parte a costului se capitalizează într-un activ, de exemplu un program informatic dezvoltat pentru sistemul de management, acea parte se recuperează prin amortizare, nu dintr-odată.
- Serviciile de la persoane din state fără instrument de schimb de informații. Pentru serviciile de management și consultanță prestate de astfel de persoane, Codul fiscal are o limitare separată (art. 25 alin. (4) lit. f) CF), care trebuie verificată.
SC Exemplu SRL implementează ISO 9001 în 2026:
- consultanță pentru implementare: 12.000 lei;
- audit de certificare: 6.000 lei;
- instruirea echipei: 2.000 lei.
Totalul de 20.000 lei este cheltuială deductibilă la calculul impozitului pe profit pe 2026. În 2027, auditul de supraveghere de 3.000 lei este tot cheltuială deductibilă.
Ce se greșește în practică
- Cheltuielile de certificare sunt tratate ca nedeductibile, pentru că „nu sunt obligatorii”. Normele le includ expres printre cheltuielile în scopul activității.
- Nu se păstrează rapoartele de audit sau livrabilele consultantului, iar realitatea serviciului nu mai poate fi dovedită.
- Costul certificării este capitalizat ca imobilizare necorporală fără ca criteriile de recunoaștere a unui activ să fie îndeplinite.
- Consultanța primită de la un prestator dintr-un stat cu care România nu are instrument de schimb de informații este tratată fără să se verifice limitarea de la art. 25 alin. (4) lit. f) CF.
Ce face iConta.eu
Facturile de consultanță și certificare se contează în iConta.eu ca oricare altă cheltuială cu servicii, iar declarația D101 calculează impozitul pe profit anual pornind de la balanță. Aplicația nu are o funcție dedicată pentru cheltuielile cu sistemele de management al calității. Încadrarea contabilă și fiscală rămâne decizia contabilului.