Cheltuielile cu publicitatea online sunt deductibile la impozitul pe profit?

Da. Campaniile plătite pe motoare de căutare, rețele sociale sau marketplace-uri sunt cheltuieli de reclamă și publicitate. Sunt deductibile integral, fără plafon (Codul fiscal art. 25 alin. (1); HG 1/2016, pct. 13 alin. (1) lit. a) și c)). Faptul că reclama e online nu schimbă regula. Schimbă însă două lucruri practice: cum dovedești cheltuiala și ce se întâmplă cu TVA-ul.

Dovada: factura platformei nu e suficientă

Platformele emit de regulă o factură lunară sau pe prag de cheltuială, adesea în valută, de la o entitate din alt stat. Operațiunea trebuie consemnată într-un document justificativ (Legea nr. 82/1991, art. 6 alin. (1)). Legătura cu activitatea firmei se susține însă cu:

• factura platformei, emisă pe datele firmei (denumire, cod de TVA), nu pe o persoană fizică;
• raportul de campanie exportat din contul de reclame: perioadă, afișări, clicuri, cost. Acesta arată că serviciul a fost prestat;
• legătura dintre contul de reclame și firmă: contul este deschis pe firmă și plătit cu cardul firmei;
• conținutul promovat, adică produsele, serviciile sau site-ul firmei. Reclamele pentru pagina personală a asociatului nu sunt „popularizarea firmei”. Cheltuielile în favoarea asociaților sunt nedeductibile (art. 25 alin. (4) lit. d)).

TVA: când devine cost

Pentru serviciile primite de la un prestator care nu e stabilit în România, TVA se plătește de beneficiar, prin taxare inversă (Codul fiscal art. 307 alin. (2)). Mecanismul e tratat în ghidul despre serviciile de marketing cumpărate de la Google sau Meta. La impozitul pe profit, efectul diferă după tipul de înregistrare în scopuri de TVA:

• Firma plătitoare de TVA (art. 316) colectează și deduce TVA în același decont. TVA nu afectează cheltuiala.
• Firma înregistrată doar potrivit art. 317 plătește TVA prin taxare inversă, dar nu o poate deduce. Suma plătită este cost. Normele o tratează ca deductibilă: „cheltuielile generate de taxa pe valoarea adăugată [...] în situația în care taxa pe valoarea adăugată este aferentă unor bunuri sau servicii achiziționate în scopul desfășurării activității economice” (HG 1/2016, pct. 13 alin. (1) lit. h)).

Exemplu. O firmă pe impozit pe profit, înregistrată doar potrivit art. 317, primește o factură de reclame de 10.000 lei de la o entitate din alt stat membru. TVA prin taxare inversă, cu cota de 21% (art. 291 alin. (1)), este 2.100 lei și se plătește la buget. Cheltuiala deductibilă totală este 12.100 lei. La o firmă plătitoare de TVA, cheltuiala ar fi fost de 10.000 lei, iar TVA de 2.100 lei ar fi fost colectată și dedusă în același decont.

Situații care cer atenție

• Creditul publicitar plătit în avans: suma alimentată în contul de reclame și necheltuită până la sfârșitul lunii nu este încă cheltuială. Devine cheltuială pe măsură ce se consumă, pe baza facturii sau a raportului platformei (principiul contabilității de angajamente, OMFP 1802/2014, pct. 53).
• Mostrele și produsele oferite în concursuri online făcute pentru a stimula vânzările intră tot la reclamă (pct. 13 alin. (1) lit. a)), nu la protocol.
• Plățile către creatori de conținut sunt deductibile dacă există contract și dovada livrării. Regimul fiscal al creatorului, persoană fizică sau firmă, se analizează separat.

Pași practici pentru contabil

1. Cere lunar facturile platformei și rapoartele de campanie și arhivează-le împreună.
2. Verifică dacă factura e emisă pe firmă și ce cod de TVA are furnizorul.
3. Aplică taxarea inversă și stabilește dacă TVA devine sau nu cost, după tipul de înregistrare.
4. Scoate din deductibile reclamele care promovează interese personale ale asociaților.

De reținut

• Reclama online e deductibilă integral, ca orice reclamă.
• Deducerea se susține cu raportul de campanie, nu doar cu factura.
• La o firmă înregistrată doar potrivit art. 317, TVA plătită prin taxare inversă devine cheltuială deductibilă.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții