Cheltuielile cu chiria sunt deductibile la impozitul pe profit?

Da. Chiria pentru un sediu, un birou, un depozit sau un spațiu de producție folosit în activitatea firmei este deductibilă integral. Se aplică regula generală de la Codul fiscal art. 25 alin. (1): sunt deductibile cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice. Nu există un plafon pentru chirie. Se cer doar contractul, documentul justificativ și folosirea spațiului pentru firmă.

Totuși, patru situații se tratează diferit.

1. Proprietarul este persoană fizică: firma reține impozitul

Când firma plătește chirie unei persoane fizice, ea este plătitor de venit și are obligații proprii. Codul fiscal art. 84^1 alin. (3)-(6) prevede că firma:

• stabilește, la fiecare plată, venitul net: chiria brută minus o cotă forfetară de 20%;
• reține impozit de 10% din venitul net;
• plătește impozitul la buget până pe 25 ale lunii următoare reținerii;
• eliberează proprietarului, la cerere, un document din care rezultă impozitul reținut (alin. (4)).

Exemplu. Chiria prevăzută în contract este 4.000 lei pe lună. Venitul net este 3.200 lei, iar impozitul reținut este 320 lei. Firma îi plătește proprietarului 3.680 lei și virează 320 lei la buget. Cheltuiala deductibilă este chiria brută de 4.000 lei.

Dacă firma plătește și cheltuieli care, potrivit legii, revin proprietarului, acestea se adaugă la venitul brut al proprietarului (art. 84^1 alin. (1)). Dacă chiria e stabilită în valută, venitul se calculează la cursul BNR din ziua dinaintea plății (alin. (2)).

2. Proprietarul este asociatul

Chiria plătită asociatului este deductibilă doar dacă plătește un serviciu real, la prețul pieței. Cheltuielile în favoarea asociaților, altele decât plățile pentru bunuri sau servicii primite de firmă la preț de piață, sunt nedeductibile (art. 25 alin. (4) lit. d)). Partea care depășește prețul pieței este nedeductibilă. Asociatul persoană fizică este tratat ca orice proprietar persoană fizică, deci se aplică și reținerea de la punctul 1.

3. Sediul este în locuința unei persoane fizice

Chiria pentru suprafața pusă la dispoziția firmei rămâne deductibilă după regula generală. Utilitățile și întreținerea locuinței folosite și în scop personal sunt însă deductibile doar 50%, raportat la suprafața din contract (art. 25 alin. (3) lit. k); HG 1/2016, pct. 15 alin. (3)).

4. Autoturisme și alte vehicule cu folosință mixtă

Chiria unui autoturism care nu este folosit exclusiv în activitate intră în limita de 50% de la art. 25 alin. (3) lit. l). Normele enumeră expres „chiriile” printre cheltuielile supuse acestei limite (HG 1/2016, pct. 16 alin. (3)). Dacă vehiculul se încadrează într-una dintre excepții (curierat, agenți de vânzări, transport de persoane cu plată etc.), chiria rămâne deductibilă integral, cu condiția să existe foi de parcurs.

Chiria plătită în avans

Chiria plătită anticipat pentru mai multe luni se deduce lunar, pe măsură ce se consumă perioada, nu la data plății. Rezultatul fiscal pornește de la cheltuielile înregistrate conform contabilității (art. 19 alin. (1)), iar chiria plătită în avans se ține în contul de cheltuieli în avans și se trece pe cheltuieli lunar.

Pași practici pentru contabil

1. Verifică dacă există contract și dacă spațiul este folosit efectiv de firmă.
2. Dacă proprietarul este persoană fizică, calculează la fiecare plată impozitul de 10% din 80% din chirie, reține-l și virează-l până pe 25 ale lunii următoare.
3. Dacă proprietarul este asociat, păstrează o dovadă că prețul este cel de piață.
4. Pentru autoturisme, aplică limita de 50% sau documentează excepția prin foi de parcurs.

De reținut

• Chiria pentru spațiile folosite în activitate este deductibilă integral, fără plafon (art. 25 alin. (1)).
• Dacă proprietarul este persoană fizică, firma reține 10% din venitul net, adică 8% din chiria brută (art. 84^1).
• Chiria plătită asociatului peste prețul pieței și chiria autoturismelor cu folosință mixtă au deductibilitate limitată.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții