CASCO este deductibil fiscal?
Prima de asigurare CASCO plătită pentru un autoturism al firmei ridică aceeași întrebare ca și celelalte cheltuieli legate de vehicule: se deduce integral sau doar parțial? Răspunsul depinde de modul în care vehiculul e folosit, nu de tipul asigurării în sine.
Temeiul legal
„50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice, cu o masă totală maximă autorizată care să nu depășească 3.500 kg și care să nu aibă mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând și scaunul șoferului, aflate în proprietatea sau în folosința contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situațiile în care vehiculele respective se înscriu în oricare dintre următoarele categorii: [...]" — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 25 alin. (3) lit. l) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă pentru CASCO în mod concret:
- Prima CASCO intră în categoria „cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate" — deci, dacă autoturismul nu e utilizat exclusiv în scopul activității economice, doar 50% din valoarea primei e deductibilă la calculul impozitului pe profit.
- Deducerea e integrală dacă vehiculul se încadrează în una dintre categoriile exceptate (vehicule de intervenție, pază, curierat, agenți de vânzări, taximetrie, școli de șoferi, închiriere/leasing, transport marfă) sau dacă depășește 3.500 kg ori are peste 9 scaune.
- Aceeași logică de limitare la 50% se aplică și persoanelor fizice autorizate, pentru cheltuielile aferente vehiculelor folosite în activitatea independentă și nu exclusiv în scop economic (Legea nr. 227/2015, art. 68 alin. (7), sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt).
- Limitarea privește cheltuiala cu prima de asigurare la impozitul pe profit — e o regulă separată de limitarea la 50% a TVA deductibile aferente vehiculului (art. 298 alin. (1) din același Cod fiscal), care se calculează independent, pe fluxul de TVA.
Ce se greșește în practică
- Se deduce integral prima CASCO fără verificarea modului efectiv de utilizare a vehiculului — „firma plătește, deci se deduce tot" e o presupunere care ignoră testul „utilizare exclusivă în scop economic".
- Se confundă limitarea de 50% la impozitul pe profit (cheltuiala CASCO) cu limitarea de 50% la TVA — sunt două reguli distincte, aplicate separat, chiar dacă procentul e același.
- Nu se documentează încadrarea vehiculului într-o categorie exceptată (de exemplu vehicul de vânzări sau flotă de curierat), deși documentarea ar permite deducerea integrală — lipsa dovezii duce, implicit, la aplicarea limitării.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu înregistrează cheltuielile cu asigurările auto (inclusiv CASCO) ca orice altă cheltuială introdusă manual, fără o verificare automată a categoriei vehiculului sau a modului de utilizare — încadrarea la deducere integrală sau limitată la 50% rămâne o decizie a contabilului, pe baza documentelor firmei.