Amenzile rutiere sunt deductibile fiscal?
O amendă de circulație primită de o firmă (de exemplu pentru un vehicul din flotă) ajunge uneori înregistrată din reflex ca o cheltuială de transport obișnuită. Codul fiscal o exclude însă explicit din categoria cheltuielilor deductibile, atât pentru firmele plătitoare de impozit pe profit, cât și pentru persoanele fizice care realizează venituri din activități independente.
Temeiul legal
„Următoarele cheltuieli nu sunt deductibile: [...] dobânzile/majorările de întârziere, amenzile, confiscările și penalitățile, datorate către autoritățile române/străine, potrivit prevederilor legale, cu excepția celor aferente contractelor încheiate cu aceste autorități;" — Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, art. 25 alin. (4) lit. b) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
- Regula se aplică identic și persoanelor fizice care determină venitul net în sistem real, printr-o normă paralelă din Titlul IV al Codului fiscal, referitoare la cheltuielile nedeductibile la calculul venitului din activități independente.
- Excepția din text privește exclusiv amenzile/penalitățile stabilite prin contracte încheiate cu autoritățile respective (de exemplu clauze penale dintr-un contract cu o instituție publică) — nu amenzile de circulație obișnuite.
- Nedeductibilitatea se aplică indiferent de motivul amenzii (viteză, parcare neregulamentară, nereguli ITP etc.) și indiferent dacă vehiculul e folosit exclusiv sau nu în activitatea economică.
Ce se greșește în practică
- Amenda e înregistrată direct ca o cheltuială deductibilă de transport/funcționare a autovehiculului, alături de combustibil sau reparații.
- Se presupune că, dacă firma reține ulterior contravaloarea amenzii din salariul șoferului vinovat, cheltuiala inițială devine automat deductibilă — nedeductibilitatea privește înregistrarea cheltuielii ca atare, indiferent de recuperarea ei ulterioară.
- Se confundă amenzile/penalitățile față de autorități (nedeductibile) cu penalitățile contractuale față de un partener comercial pentru întârzieri de livrare sau plată, care au un regim fiscal diferit.
Ce face iConta.eu
Din verificarea codului sursă, iConta.eu nu are o funcție dedicată care să identifice și să marcheze automat o cheltuială introdusă ca fiind o amendă nedeductibilă. Cheltuiala se înregistrează așa cum e introdusă de utilizator, iar încadrarea corectă a acesteia ca nedeductibilă rămâne, la acest moment, în sarcina contabilului.