Aleg creditul fiscal pentru cercetare: mai pot amortiza accelerat aparatura de cercetare?
Da. Opțiunea pentru creditul fiscal de 10% înlocuiește doar deducerea suplimentară de 50%. Amortizarea accelerată a aparaturii și echipamentelor destinate cercetării-dezvoltării rămâne disponibilă, iar Codul fiscal spune asta expres. Firma care alege creditul pierde deducerea suplimentară, nu și amortizarea accelerată.
Precizarea contează pentru că, în regula generală, metoda accelerată e permisă doar pentru echipamentele tehnologice, computere și perifericele lor. Prin stimulentul pentru cercetare, ea se extinde la toată aparatura de cercetare.
Temeiul legal
„Prevederile art. 20 alin. (1) lit. b) se aplică și în situația în care contribuabilul optează pentru aplicarea creditului fiscal potrivit prezentului articol." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 20^1 alin. (8) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„aplicarea metodei de amortizare accelerată și în cazul aparaturii și echipamentelor destinate activităților de cercetare-dezvoltare." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 20 alin. (1) lit. b) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depăși 50% din valoarea fiscală de la data intrării în patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 28 alin. (8) lit. a) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret:
- Două stimulente, combinate diferit. Art. 20 alin. (1) are două litere: lit. a) deducerea suplimentară de 50% și lit. b) amortizarea accelerată. Creditul fiscal înlocuiește doar lit. a) (art. 20^1 alin. (1)), iar lit. b) se aplică în continuare (art. 20^1 alin. (8)).
- Extinderea față de regula generală. Fără stimulent, metoda accelerată e permisă doar pentru echipamentele tehnologice (mașini, unelte, instalații de lucru) și pentru computere și echipamentele lor periferice (art. 28 alin. (5) lit. b)). Celelalte mijloace fixe se amortizează doar liniar sau degresiv (lit. c)). Prin art. 20 alin. (1) lit. b), aparatura de cercetare poate fi amortizată accelerat chiar dacă nu intră în categoria de la lit. b).
- Cum se calculează. În primul an de utilizare, amortizarea nu poate depăși 50% din valoarea fiscală de intrare. În anii următori, valoarea rămasă se împarte la durata normală de utilizare rămasă (art. 28 alin. (8)).
- Condiția de destinație. Aparatura trebuie să fie destinată activităților de cercetare-dezvoltare eligibile. Condițiile de la art. 20 alin. (2)-(6) se aplică și la opțiunea pentru credit (art. 20^1 alin. (9)).
- Superaccelerata e o regulă separată. Pentru activele noi din subgrupele 2.1 și 2.4, puse în funcțiune în 2026, există și metoda superaccelerată, cu maximum 65% în primul an (art. 28 alin. (8^1)). Ea are condițiile ei și nu depinde de stimulentul pentru cercetare.
SC Exemplu SRL a optat pentru creditul fiscal de 10% în 2026. În martie 2026 pune în funcțiune un spectrometru de laborator folosit exclusiv în proiectul de cercetare, cu valoarea fiscală de 200.000 lei și durata normală de utilizare de 5 ani. Aparatul nu e echipament tehnologic de producție.
- Fără stimulent: doar amortizare liniară sau degresivă (art. 28 alin. (5) lit. c)).
- Cu art. 20 alin. (1) lit. b), aplicabil și la credit: amortizare accelerată.
- Primul an de utilizare: maximum 200.000 × 50% = 100.000 lei.
- Anii următori: 100.000 / 4 ani rămași = 25.000 lei pe an.
- Separat, cheltuielile eligibile ale proiectului intră în baza creditului de 10%, potrivit art. 20^1 alin. (2).
Ce se greșește în practică
- Se renunță la amortizarea accelerată la trecerea la credit, din convingerea că creditul înlocuiește toate stimulentele de la art. 20.
- Aparatura de cercetare din categoria „alte mijloace fixe" se amortizează doar liniar, deși art. 20 alin. (1) lit. b) permite metoda accelerată.
- Se depășește plafonul de 50% din primul an sau se recalculează greșit anii următori, deși legea cere împărțirea valorii rămase la durata rămasă.
- Se aplică metoda accelerată unor active care nu sunt destinate activităților de cercetare-dezvoltare.
- Se confundă metoda accelerată pentru cercetare cu cea superaccelerată din 2026, care are alte condiții.
Ce face iConta.eu
Registrul de mijloace fixe din iConta.eu calculează amortizarea la zi pe metoda fiecărui activ: liniară, degresivă, accelerată sau superaccelerată. Metoda accelerată e permisă pentru activele din contul de echipamente tehnologice (2131) și, conform art. 20 alin. (1) lit. b), pentru aparatura și echipamentele de cercetare-dezvoltare din orice alt cont, marcate cu bifa „C&D” — din registru, la plusul de inventar sau la import. Bifa nu se aplică la construcții, terenuri, animale și plantații. Aplicația nu calculează creditul fiscal de 10%.