Deducerea amortizării la impozitul pe profit 2026
Amortizarea fiscală e una dintre puținele cheltuieli pe care legea le condiționează strict de metoda aleasă și de categoria de mijloc fix — o alegere greșită de metodă poate face amortizarea nedeductibilă parțial, chiar dacă suma calculată e corectă.
Temeiul legal
„Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determină conform următoarelor reguli: a) în cazul construcțiilor, se aplică metoda de amortizare liniară; [...] c) în cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al mașinilor, uneltelor și instalațiilor de lucru, precum și pentru computere și echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniară, degresivă sau accelerată; d) în cazul oricărui altui mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniară sau degresivă." — Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, art. 28 alin. (5) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„[...] pentru activele respective. Prin excepție de la aceste prevederi, în cazul în care scutirea de impozit se aplică în anul 2026 pentru subgrupa 2.1 - Echipamente tehnologice, respectiv mașini, unelte și instalații de lucru, precum și pentru computere și echipamente periferice ale acestora contribuabilii pot opta pentru amortizarea accelerată potrivit prevederilor art. 28 alin. (5) lit. b)." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 22 alin. (9) — excepție aplicabilă contribuabililor care aplică scutirea de impozit pe profitul reinvestit, nu regula generală a amortizării superaccelerate (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce e important de reținut din regulile de amortizare pentru 2026:
- Construcțiile (clădirile) se amortizează exclusiv liniar — nu există opțiune pentru altă metodă, indiferent de preferința contabilului.
- Echipamentele tehnologice (mașini, unelte, instalații de lucru, computere) pot fi amortizate liniar, degresiv sau accelerat, la alegere — singura categorie cu opțiune completă între toate cele trei metode clasice.
- Orice alt mijloc fix (mobilier, alte active) poate fi amortizat liniar sau degresiv, dar nu accelerat.
- Regimul accelerat permite deducerea a maximum 50% din valoarea fiscală în primul an de utilizare, restul recuperându-se liniar pe durata rămasă — un avantaj fiscal important pentru echipamente cu uzură rapidă.
- Pentru 2026, activele noi puse în funcțiune din subgrupele 2.1 (echipamente tehnologice) și 2.4 pot beneficia de o metodă superaccelerată (an 1 = maximum 65% din valoarea amortizabilă), introdusă prin OUG 8/2026 — o excepție temporară, aplicabilă strict activelor puse în funcțiune în 2026, nu retroactiv celor mai vechi.
- Amortizarea deductibilă fiscal începe cu luna următoare punerii în funcțiune a mijlocului fix, nu din luna achiziției sau a punerii în funcțiune efective.
Ce se greșește în practică
- Se alege metoda degresivă sau accelerată pentru o clădire, ignorând că legea impune obligatoriu metoda liniară pentru construcții — amortizarea calculată greșit devine parțial nedeductibilă la impozitul pe profit.
- Se aplică metoda superaccelerată (65% în primul an) unor active puse în funcțiune înainte de 2026 sau din alte subgrupe decât 2.1/2.4 — condiție tranzitorie strictă, ușor de scăpat din vedere.
- Se începe calculul amortizării din luna punerii în funcțiune, nu din luna următoare, generând o diferență (mică, dar reală) între amortizarea contabilă înregistrată și cea fiscal deductibilă.
Ce face iConta.eu
Modulul de mijloace fixe al iConta.eu calculează amortizarea pe metoda specifică fiecărui activ — liniară, degresivă, accelerată sau superaccelerată (pentru activele eligibile din 2026, conform OUG 8/2026) — pornind cu luna următoare punerii în funcțiune, conform art. 28. Aplicația verifică automat, pe baza contului de imobilizare al activului, dacă metoda aleasă respectă restricțiile legale pe categorie (de exemplu, respinge "degresivă" pentru o construcție, care legal permite doar liniară) — utilizatorul trebuie totuși să încadreze corect activul pe contul de imobilizare potrivit la introducerea lui în registru.