Mașina firmei: când deduci 50% și când deduci integral (art. 25 alin. 3 lit. l Cod fiscal)
Regula pe care o știe toată lumea — „la mașină deduci jumătate" — e corectă doar pe jumătate. Legea prevede cinci situații în care deducerea e integrală, iar limita nu se aplică deloc amortizării.
Când se aplică limita de 50%
Limita privește vehiculele rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice, cu masa totală maximă autorizată de cel mult 3.500 kg și cel mult 9 scaune de pasageri, inclusiv al șoferului. Contează dacă vehiculul e în proprietatea sau în folosința firmei — leasingul intră.
Sub limită cad cheltuielile de funcționare, întreținere și reparații: combustibil, service, piese, asigurări, spălătorie, taxe de drum.
Cele cinci excepții
Deducerea e integrală dacă vehiculul se încadrează în oricare dintre categoriile:
- utilizat exclusiv pentru servicii de urgență, servicii de pază și protecție sau curierat;
- utilizat de agenții de vânzări și de achiziții;
- utilizat pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv taximetrie;
- utilizat pentru prestarea de servicii cu plată, inclusiv închirierea către alte persoane sau instruirea în școlile de șoferi;
- utilizat ca marfă, în scop comercial.
„Exclusiv" e cuvântul greu. O mașină folosită de agentul de vânzări în timpul programului și de patron în weekend nu mai e exclusivă — iar dovada revine firmei, prin foi de parcurs și evidența deplasărilor.
Amortizarea nu intră în limită
Cheltuielile supuse plafonului de 50% nu includ amortizarea. Aceasta urmează regulile proprii din art. 28. Este una dintre cele mai frecvente erori de calcul: se aplică jumătate și pe amortizare, ceea ce nu are temei.
Diferențele de curs la leasing
Pentru diferențele de curs valutar înregistrate la derularea unui contract de leasing, limita de 50% se aplică asupra diferenței nefavorabile dintre veniturile din diferențe de curs și cheltuielile din diferențe de curs — nu asupra fiecărei înregistrări în parte.
Autoturismele conducerii
Pentru autoturismele folosite de persoanele cu funcții de conducere și de administrare, cheltuielile de funcționare, întreținere și reparații sunt deductibile limitat, potrivit aceleiași reguli de 50%, la un singur autoturism pentru fiecare astfel de persoană. Al doilea autoturism al aceluiași administrator nu intră.
Legături
Regimul general al deducerilor: cheltuieli deductibile la impozitul pe profit. Amortizarea și pragul de 5.000 lei: amortizarea fiscală în 2026.