Cheltuielile în favoarea asociatului în 2026: ce e nedeductibil și ce se recalifică (art. 25 alin. 4 Cod fiscal)
Mașina folosită de asociat în weekend, telefonul plătit de firmă, apartamentul înregistrat ca sediu dar locuit. Sunt situațiile în care linia dintre cheltuiala firmei și beneficiul personal se șterge — iar Codul fiscal e clar unde o trasează.
Regula
Nu sunt deductibile cheltuielile făcute în favoarea acționarilor sau asociaților, altele decât cele generate de plăți pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la prețul de piață pentru acele bunuri sau servicii.
Deci o firmă poate cumpăra de la propriul asociat, iar cheltuiala e deductibilă — cu două condiții: să fie o livrare sau prestare reală, și prețul să fie cel de piață.
Ce iese din acest tipar e nedeductibil.
Sediul social în locuința asociatului
Aici legea are o regulă proprie, cu două trepte.
Pentru un sediu aflat în locuința proprietate personală a unei persoane fizice, folosită și în scop personal, sunt deductibile 50% din cheltuielile de funcționare, întreținere și reparații, corespunzător suprafețelor puse la dispoziție prin contract.
Aceeași limită de 50% se aplică și pentru sediul social achiziționat de firmă în clădiri de locuințe sau în clădiri individuale de locuit din ansambluri rezidențiale, dacă nu e utilizat exclusiv în scopul activității economice.
Iar aici vine partea dură: dacă acel sediu social, aflat în patrimoniul firmei, este utilizat în scop personal de către acționari sau asociați, cheltuielile respective sunt considerate ca fiind efectuate în favoarea acestora și devin integral nedeductibile.
Nu 50%. Zero.
Diferența dintre cele două situații e folosința. Un apartament cumpărat de firmă și folosit ca birou, dar și locuit ocazional, intră la 50%. Același apartament locuit efectiv de asociat, integral nedeductibil.
Mașina
Pentru vehiculele care nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice, deductibilitatea e de 50% — regulă separată, care se aplică indiferent cine conduce.
Dar dacă mașina e pusă la dispoziția asociatului pentru uz personal, se suprapune și regula cheltuielilor în favoarea asociaților. Iar la nivelul persoanei fizice apare și problema avantajului în natură, impozabil la venit.
Pentru autoturismele folosite de persoanele cu funcții de conducere și administrare, limita de 50% se aplică la un singur autoturism pentru fiecare astfel de persoană.
Ce se verifică la control
Existența unei prestații reale. Un contract de consultanță cu asociatul, fără livrabile și fără urme ale muncii, e reclasificat.
Prețul de piață. O chirie plătită asociatului la triplul pieței nu e cheltuială, e distribuire deghizată.
Folosința efectivă. Foaia de parcurs, contractul de comodat, procentul de suprafață din contract — toate contează pentru a demonstra utilizarea în activitate.
Riscul mai mare decât nedeductibilitatea
O cheltuială respinsă costă impozitul pe profit plus accesorii. Dar dacă organul fiscal consideră că sumele au fost în realitate distribuite asociatului, tratamentul se schimbă: devine venit al persoanei fizice, cu impozit și eventual contribuții.
Diferența dintre cele două e mare, iar linia se trage pe documente, nu pe intenție.
Ce reduce riscul
- contract scris pentru orice raport între firmă și asociat, cu obiect, preț și durată;
- preț justificabil prin comparație cu piața;
- dovada prestației: rapoarte, livrabile, corespondență;
- pentru spații, contract cu suprafața exactă pusă la dispoziție;
- pentru vehicule, evidența utilizării.
Legături
Celelalte limite de deductibilitate: cheltuieli deductibile la impozitul pe profit. Regimul mașinii: când deduci 50% și când deduci integral. Împrumutul de la asociat: deductibilitatea dobânzii. Distribuirea legală: impozitul pe dividende în 2026.