Cum verific D101 cu registrul de evidență fiscală?
Declarația 101 (impozitul pe profit) nu se completează direct din balanța contabilă — legea impune un instrument intermediar, registrul de evidență fiscală, în care se consemnează exact veniturile și cheltuielile care fundamentează rezultatul fiscal declarat.
Temeiul legal
„(7) În scopul determinării rezultatului fiscal, contribuabilii sunt obligați să evidențieze în registrul de evidență fiscală veniturile impozabile înregistrate într-un an fiscal, potrivit alin. (1), precum și cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice, în același an fiscal, inclusiv cele reglementate prin acte normative în vigoare, potrivit art. 25." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 19 alin. (7) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă acest temei pentru verificarea D101:
- Registrul de evidență fiscală trebuie să conțină veniturile impozabile și cheltuielile deductibile ale anului fiscal — o verificare corectă a D101 pornește de la a confrunta sumele din declarație cu totalurile din acest registru, nu direct cu rulajele conturilor de venituri/cheltuieli din contabilitate.
- Diferențele dintre baza contabilă (clasele 6/7 din balanță) și baza fiscală (registrul de evidență fiscală) apar tocmai din ajustările fiscale — venituri neimpozabile, cheltuieli nedeductibile, deduceri suplimentare — care nu sunt vizibile direct în conturile contabile.
- Registrul de evidență fiscală este, alături de jurnalele de vânzări/cumpărări, unul dintre documentele pe care Codul de procedură fiscală le definește explicit ca „evidențe fiscale" (art. 108 alin. (3) din același cod).
Ce se greșește în practică
- Se compară direct suma din D101 cu rulajul conturilor de venituri și cheltuieli din balanță, ignorând că unele elemente sunt tratate diferit fiscal față de contabil (de exemplu, cheltuieli nedeductibile parțial).
- Se ține registrul de evidență fiscală retroactiv, la momentul depunerii declarației, în loc să fie actualizat pe parcursul anului fiscal, odată cu fiecare operațiune relevantă.
- Se omite reflectarea în registru a elementelor reglementate expres de acte normative (de exemplu, deduceri suplimentare pentru cheltuieli de cercetare-dezvoltare), care nu apar altfel în contabilitate ca linie separată.
Ce face iConta.eu
Verificat în cod: core/d101_reconciliere.py recalculează independent, direct din balanța contabilă (inregistrari_linii), baza contabilă a rezultatului (veniturile și cheltuielile de exploatare și financiare) și o confruntă cu ce a produs generatorul declarației D101, semnalând orice divergență — conform docstringului modulului, acest mecanism acoperă baza contabilă, nu ajustările fiscale ulterioare (deduceri, cheltuieli nedeductibile), care rămân intrări manuale ale contabilului; aplicația nu are, la acest moment, un „registru de evidență fiscală" separat, generat automat, potrivit art. 19 alin. (7).