Impozitul pe profit pentru organizații non-profit
O organizație nonprofit (asociație, fundație, organizație sindicală sau patronală) nu e automat scutită de impozit pe profit — legea îi acordă un regim special de venituri neimpozabile, dar pentru restul veniturilor rămâne obligată la impozit pe profit, ca orice altă persoană juridică română.
Temeiul legal
„În cazul organizațiilor nonprofit, organizațiilor sindicale, organizațiilor patronale, la calculul rezultatului fiscal, următoarele tipuri de venituri sunt venituri neimpozabile: a) [...] Aceste organizații datorează impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil care corespunde veniturilor, altele decât cele considerate venituri neimpozabile, potrivit alin. (2) [...]." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 15 alin. (2) și alin. (3) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce trebuie reținut din structura articolului:
- Scutirea nu e generală, ci pe categorii de venituri enumerate explicit la art. 15 alin. (2) — de regulă cotizații, taxe de înscriere, donații, sume din finanțare nerambursabilă, resurse obținute din fonduri publice sau colectate public, venituri din activități economice de mică valoare, în anumite condiții.
- Pentru veniturile care nu se încadrează în categoriile neimpozabile (de exemplu venituri dintr-o activitate economică propriu-zisă, peste limitele stabilite de lege), organizația datorează impozit pe profit calculat pe partea corespunzătoare din profitul impozabil.
- Practic, o organizație nonprofit trebuie să separă contabil și fiscal veniturile neimpozabile de cele care generează profit impozabil, pentru a aplica impozitul de 16% doar pe partea relevantă.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că statutul de „ONG" scutește automat de orice impozit pe profit, indiferent de sursa veniturilor.
- Se tratează toate veniturile organizației ca neimpozabile, fără verificarea încadrării fiecărei categorii în lista limitativă de la art. 15 alin. (2).
- Se omite separarea contabilă între activitatea „fără scop patrimonial" și eventualele activități economice, ceea ce face imposibilă calcularea corectă a părții de profit impozabil.
Ce face iConta.eu
iConta.eu oferă contabilitate generală și calculul standard al impozitului pe profit, dar nu are un modul dedicat regimului special al organizațiilor nonprofit (separarea automată a veniturilor neimpozabile potrivit art. 15 din Codul fiscal). Încadrarea fiecărei categorii de venit ca neimpozabilă sau impozabilă, potrivit specificului organizației, rămâne o analiză pe care o face contabilul, pe baza documentelor justificative introduse în aplicație.