Amortizarea imobilizărilor necorporale la impozitul pe profit
Imobilizările necorporale — software, licențe, brevete, cheltuieli de constituire — au reguli fiscale de amortizare distincte de cele ale mijloacelor fixe corporale.
Temeiul legal
"Cheltuielile aferente achiziționării de brevete, drepturi de autor, licențe, mărci de comerț sau fabrică... se recuperează prin intermediul deducerilor de amortizare liniară pe perioada contractului sau pe durata de utilizare, după caz. Cheltuielile aferente achiziționării sau producerii programelor informatice se recuperează prin intermediul deducerilor de amortizare liniară sau degresivă pe o perioadă de 3 ani. Pentru brevetele de invenție se poate utiliza și metoda de amortizare degresivă sau accelerată." — Codul fiscal, art.28 alin.(9)
"În cazul în care cheltuielile de constituire sunt înregistrate ca imobilizări necorporale... acestea se recuperează prin intermediul cheltuielilor cu amortizarea pe o perioadă de maximum 5 ani." — Codul fiscal, art.28 alin.(11)
Pe scurt: software — liniar/degresiv, 3 ani fix; licențe — liniar, pe durata contractului; brevete — liniar, degresiv sau accelerat; cheltuieli de constituire — maximum 5 ani (60 de luni).
Ce se greșește în practică
Greșeala frecventă e tratarea tuturor imobilizărilor necorporale la fel, cu o singură metodă și durată "standard", ignorând faptul că legea diferențiază explicit software-ul (durată fixă) de licențe/brevete (durată din contract, metode variate).
Ce face iConta.eu
Toate cele patru tipuri de imobilizări necorporale (software, licență/brevet, dezvoltare, constituire) intră în același registru de mijloace fixe, cu durate corect diferențiate pe tip (36 luni fix pentru software, maximum 60 luni pentru constituire, din contract pentru licențe/dezvoltare). Limitare reală: indiferent de tip, aplicația scrie mereu metoda de amortizare ca "liniară" — deși legea permite degresiv pentru software și degresiv/accelerat pentru brevete, acest flux nu permite alegerea altei metode.