Impozit pe profit pentru firmele cu activitate de jocuri de noroc
Firmele care organizează sau exploatează jocuri de noroc nu au de ales între micro și impozit pe profit — legea le scoate explicit din sfera regimului micro, indiferent de venituri, de numărul de salariați sau de structura capitalului social.
Temeiul legal
„(3) Nu intră sub incidența prezentului titlu următoarele persoane juridice române: [...] h) persoana juridică română care desfășoară activități în domeniul jocurilor de noroc;" — Legea 227/2015, art. 47 alin. (3) lit. h) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Consecințele pentru o firmă din acest domeniu:
- Excluderea de la art. 47 alin. (3) lit. h) funcționează indiferent de celelalte condiții — chiar dacă firma ar avea venituri sub 100.000 euro, capital privat și salariați, activitatea de jocuri de noroc o scoate automat din sfera "Titlul III - Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor".
- O astfel de firmă e obligată la plata impozitului pe profit (16%, Titlul II din Codul fiscal), cu toate obligațiile aferente: plăți anticipate trimestriale sau impozit trimestrial cumulat, după caz, declarația anuală D101.
- Dacă o microîntreprindere existentă începe în cursul anului o activitate de jocuri de noroc, iese din regimul micro chiar din trimestrul în care începe acea activitate, nu de la anul următor — art. 52 alin. (4) prevede explicit că microîntreprinderile care încep, într-un trimestru, activități dintre cele de la art. 47 alin. (3) lit. f)-i) (categorie care include și jocurile de noroc) datorează impozit pe profit începând cu trimestrul respectiv.
Ce se greșește în practică
- Se verifică doar condițiile pozitive de la art. 47 alin. (1) (venituri, salariați, capital) și se ignoră lista de excluderi de la alin. (3), care taie discuția indiferent de restul condițiilor.
- Se presupune că doar organizatorii licențiați de jocuri de noroc (cazinouri, pariuri) intră sub această excludere — orice activitate încadrabilă în domeniul jocurilor de noroc, inclusiv intermediere sau servicii conexe relevante activității, trebuie analizată prin prisma obiectului de activitate autorizat, nu doar a denumirii comerciale.
- Se aplică excluderea doar la înființare, fără a reverifica ulterior dacă firma a adăugat un cod CAEN sau o activitate efectivă din acest domeniu pe parcursul anului.
Ce face iConta.eu
Regimul fiscal (regim_fiscal: micro sau profit) se stabilește manual în Date firma. La data acestui ghid, iConta.eu nu verifică automat codul CAEN sau obiectul de activitate al firmei pentru a semnala o excludere din regimul micro conform art. 47 alin. (3) — inclusiv pentru jocuri de noroc — astfel încât încadrarea corectă rămâne o verificare pe care contabilul o face la înființare și la orice modificare de activitate.